3.1消费税概述(课件）-《纳税筹划》同步教学（西南财经大学出版社）

第三章消费税的纳税筹划 第一节 消费税概述 3 第二节 消费税纳税人的纳税筹划 第三节 消费税计税依据的纳税筹划 2 1 4 第四节 消费税特殊行为的纳税筹划 http://www.huatengedu.com.cn/ 目录 学习目标 1.了解消费税的基本法律制度； 2.熟悉并掌握消费税纳税筹划的基本思路； 3.掌握消费税纳税筹划的基本方法； 4.掌握消费税的征收范围、税目、税率、计税依据； 5.了解消费税纳税期限的纳税筹划； 6.掌握包装物的纳税筹划； 7.掌握烟、酒类项目的纳税筹划方法； 8.熟悉通过设立独立销售公司来降低计税依据的纳税筹划。 知识目标： 消费税的纳税筹划 http://www.huatengedu.com.cn/ 目录 学习目标 1.熟练掌握消费税应纳税额的计算； 2.能运用所学的纳税筹划方法进行实际经济业务的纳税筹划。 技能目标： 消费税的纳税筹划 http://www.huatengedu.com.cn/ 目录 企业定价中的纳税筹划 某摩托车生产企业2009年12月将200辆自产摩托车作为福利发放给企业职工。另外，当月该企业以5 000元的价格销售了500辆，以5 500元的价格销售了500辆。摩托车的生产成本为每辆4 000元，成本利润率为6%，消费税税率为10%。该企业有三种方案申报该批摩托车消费税。 方案一：不提供该批摩托车的准确销售价格。 方案二：准确提供该批摩托车的销售价格5 000元。 方案三：不提供该月摩托车的销售价格。 案例导入 消费税的纳税筹划 http://www.huatengedu.com.cn/ 目录 （1） 你认为上述三种方案有区别吗？ （2） 请对上述三种方案进行对比分析。 （3） 通过计算，你认为该摩托车生产企业应当选择哪种方案？ 请思考： 消费税的纳税筹划 http://www.huatengedu.com.cn/ 目录 第一节 消费税概述 一、 消费税的概念和特点 （一）消费税的概念 是指对在我国境内从事生产、委托加工及进口应税消费品的单位和个人，就其消费品的销售额或销售数量或者销 售额与销售数量相结合 征收的一种 流转税。 http://www.huatengedu.com.cn/ 目录 第一节 消费税概述 一、 消费税的概念和特点 （二）消费税的特点 1. 2. 3. 4. 5. 征税范围具有选择性 征税环节具有单一性 平均税率水平比较高，且税负差异大 征收方法具有灵活性 税负具有转嫁性 http://www.huatengedu.com.cn/ 目录 第一节 消费税概述 一、 消费税的概念和特点 （三）消费税与增值税的区别和联系 1. 消费税与增值税的区别 （1） 征税范围上的区别 （2） 征税环节上的区别 （3） 税金和价格关系上的区别 （4） 计税方法上的区别 http://www.huatengedu.com.cn/ 目录 第一节 消费税概述 一、 消费税的概念和特点 2. 消费税与增值税的联系 （1） （2） （3） （4） 计税销售额相同。 不含税销售额的换算公式相同。 进口应税消费品的组成计税价格相同。 生产应税消费品的组成计税价格相同。 http://www.huatengedu.com.cn/ 目录 第一节 消费税概述 二、 消费税的征税范围 消费税的征税范围总体来说包括生产、 委托加工、 进口、 零售等环节。 其中，生产应税消费品的销售环节是消费税征收的主要环节。指定环节一次性缴纳，其他环节不再缴纳。委托加工应税消费品是指委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工费和代垫部分辅助材料加工的应税消费品。委托加工的应税消费品收回后，再继续用于生产应税消费品销售的，其加工环节缴纳的消费税款可以扣除。进口环节缴纳的消费税由海关代征。零售环节征收消费税的金银首饰仅限于金基、银基合金首饰以及金、银和金基、银基合金的镶嵌首饰。零售环节适用税率为5%，在纳税人销售金银首饰、钻石及钻石饰品时征收。 http://www.huatengedu.com.cn/ 目录 第一节 消费税概述 三、 消费税的税目与税率 （一）税目 （1） 烟、（2） 酒及酒精、（3） 化妆品、（4） 贵重首饰及珠宝玉石、（5） 鞭炮、焰火、（6） 成品油、（7） 汽车轮胎、（8） 小汽车、（9） 摩托车、（10） 高尔夫球及球具、（11） 高档手表