2.5增值税出口货物退 (免)税的纳税筹划(课件）-《纳税筹划》同步教学（西南财经大学出版社）

第一节 增值税概述 3 第二节 增值税纳税人类别的纳税筹划 第三节 增值税计税依据的纳税筹划 2 1 4 第四节 增值税减免税的纳税筹划 5 第五节 增值税出口货物退(免)税的纳税筹划 6 第六节 增值税纳税期限的筹划 第二章增值税的纳税筹划 http://www.huatengedu.com.cn/ 目录 学习目标 1.了解增值税法律制度； 2.熟悉和掌握增值税纳税筹划的思路； 3.掌握增值税纳税人的纳税筹划方法； 4.掌握日常业务增值税的纳税筹划； 5.理解增值税减免税的纳税筹划方法； 6.掌握增值税特殊行为的纳税筹划方法； 7.能正确理解增值税的征税范围； 8.掌握增值税的税率、计税依据。 知识目标： 增值税的纳税筹划 http://www.huatengedu.com.cn/ 目录 学习目标 1.能熟练掌握增值税应纳税额的计算； 2.可以运用所学的增值税纳税筹划方法进行有关经济业务的纳税筹划。 技能目标： 增值税的纳税筹划 http://www.huatengedu.com.cn/ 目录 纳税筹划在销售折扣情况下的应用 在现代经济环境中，无论是企业的经济行为还是个人的经甲公司与客户签订的合同金额为20万元，合同约定的付款期为40天。如果对方可以在20天内付款，将给予对方3%的销售折扣（不含增值税）。目前，该公司有三种方案可以选择。 方案一：直接返还对方3%的销售折扣； 方案二：企业在承诺给予对方3%的销售折扣的同时，将合同中约定的付款期缩短为20天； 方案三：企业主动压低该产品的价格，将总金额降低到194 000元，同时在合同中约定，对方企业超过20天付款加收6 000元滞纳金。 案例导入 增值税的纳税筹划 http://www.huatengedu.com.cn/ 目录 （1） 不同的折扣方式会影响企业纳税吗？ （2） 根据税法的规定，从节税的角度出发，该企业应当选择哪种方案？ （3） 科学合理的纳税筹划对企业发展的意义是什么？ 请思考： 增值税的纳税筹划 http://www.huatengedu.com.cn/ 目录 第五节 增值税出口货物退 (免)税的纳税筹划 一、 出口货物退（免）税基本政策 3.出口不免税也不退税 1. 出口免税并退税 2. 出口免税不退税 http://www.huatengedu.com.cn/ 目录 第五节 增值税出口货物退 (免)税的纳税筹划 二、 出口货物退（免）税的适用范围 （一）退（免）税的出口货物应具备的条件 必须是属于增值税、消费税征税范围的货物。 （1） 必须是报关离境的货物。所谓报关离境，即出口，就是货物出海关。这是区别货物是否应退（免）税的主要标准之一。凡是报关不离境的货物，不论出口企业以外汇结算还是以人民币结算，也不论企业在财务上或其他管理上如何处理，均不视为出口货物予以退（免）税。 （2） http://www.huatengedu.com.cn/ 目录 第五节 增值税出口货物退 (免)税的纳税筹划 二、 出口货物退（免）税的适用范围 必须是在财务上作销售处理的货物。 （3） 必须是出口收汇并核销的货物。将出口退税与出口收汇核销挂钩，可以有效防止出口企业高报出口价格骗取退税，有助于提高出口收汇率。 （4） http://www.huatengedu.com.cn/ 目录 第五节 增值税出口货物退 (免)税的纳税筹划 二、 出口货物退（免）税的适用范围 （二）下列企业出口满足上述四个条件的货物，除另有规定的外，给予免税并退税 有出口经营权的外贸企业收购后直接出口或委托其他外贸企业代理出口的货物。 （2） 生产企业自营出口或委托外贸企业代理出口的自产货物。 （1） 某些特定出口的货物虽然不同时具备上述四个条件，但由于这些货物销售方式、消费环节、结算方法的特殊性，以及国际间的特殊情况，国家特准退还或免征其增值税和消费税。 （2） http://www.huatengedu.com.cn/ 目录 第五节 增值税出口货物退 (免)税的纳税筹划 二、 出口货物退（免）税的适用范围 （三）下列出口货物，免税但不予退税 来料加工复出口的货物，即原材料进口免税，加工自制的货物出口不退税。 （1） 避孕药品和用具、古旧图书，内销免税，出口也免税。 （2） 国家出口计划内的卷烟。因其在生产环节已免征增值税和消费税，所以出口环节不办理退税。非出口计划内的卷烟照章征收增值税和消费税，出口一律不退税。 （3） http://www.huatengedu.com.cn/ 目