2.2增值税纳税人类别的纳税筹划(课件）-《纳税筹划》同步教学（西南财经大学出版社）

第一节 增值税概述 3 第二节 增值税纳税人类别的纳税筹划 第三节 增值税计税依据的纳税筹划 2 1 4 第四节 增值税减免税的纳税筹划 5 第五节 增值税出口货物退(免)税的纳税筹划 6 第六节 增值税纳税期限的筹划 第二章增值税的纳税筹划 http://www.huatengedu.com.cn/ 目录 学习目标 1.了解增值税法律制度； 2.熟悉和掌握增值税纳税筹划的思路； 3.掌握增值税纳税人的纳税筹划方法； 4.掌握日常业务增值税的纳税筹划； 5.理解增值税减免税的纳税筹划方法； 6.掌握增值税特殊行为的纳税筹划方法； 7.能正确理解增值税的征税范围； 8.掌握增值税的税率、计税依据。 知识目标： 增值税的纳税筹划 http://www.huatengedu.com.cn/ 目录 学习目标 1.能熟练掌握增值税应纳税额的计算； 2.可以运用所学的增值税纳税筹划方法进行有关经济业务的纳税筹划。 技能目标： 增值税的纳税筹划 http://www.huatengedu.com.cn/ 目录 纳税筹划在销售折扣情况下的应用 在现代经济环境中，无论是企业的经济行为还是个人的经甲公司与客户签订的合同金额为20万元，合同约定的付款期为40天。如果对方可以在20天内付款，将给予对方3%的销售折扣（不含增值税）。目前，该公司有三种方案可以选择。 方案一：直接返还对方3%的销售折扣； 方案二：企业在承诺给予对方3%的销售折扣的同时，将合同中约定的付款期缩短为20天； 方案三：企业主动压低该产品的价格，将总金额降低到194 000元，同时在合同中约定，对方企业超过20天付款加收6 000元滞纳金。 案例导入 增值税的纳税筹划 http://www.huatengedu.com.cn/ 目录 （1） 不同的折扣方式会影响企业纳税吗？ （2） 根据税法的规定，从节税的角度出发，该企业应当选择哪种方案？ （3） 科学合理的纳税筹划对企业发展的意义是什么？ 请思考： 增值税的纳税筹划 http://www.huatengedu.com.cn/ 目录 第二节 增值税纳税人类别的纳税筹划 一、 一般纳税人与小规模纳税人身份的筹划 （一）一般纳税人和小规模纳税人税收负担差异分析的三种判别方法 2. 购货额占销售额比重判别法 3. 含税销售额与含税购货额比较法 1. 增值率判别法 http://www.huatengedu.com.cn/ 目录 第二节 增值税纳税人类别的纳税筹划 引例 解析 请看下面的案例 http://www.huatengedu.com.cn/ 目录 某生产型工业企业年应纳增值税销售额（不含税）为100万元，会计核算比较健全，符合增值税一般纳税人的条件，属于增值税一般纳税人，销货适用17％的增值税税率。但是，该企业准予从销项税额中抵扣的进项税额较少，仅占销项税额的10%。该企业现有两套方案可供选择： 方案一：继续以增值税一般纳税人的身份存在； 方案二：分立为两个企业，以小规模纳税人身份存在。 从节税的角度，该企业应当选择哪套方案？请对该企业的增值税纳税人身份选择进行纳税筹划。 第二节 增值税纳税人类别的纳税筹划 http://www.huatengedu.com.cn/ 目录 依照增值率判别法，该企业的增值率＝（100－100×10%）÷100＝90%，远远高于平衡点17.6%，则该企业作为一般纳税人的税负大于小规模纳税人。具体计算过程如下： 方案一：继续选择作为增值税一般纳税人。 在该方案下，该企业的纳税情况如下： 销项税额 ＝ 100×17%＝17万元 进项税额 ＝ 17×10%＝1.7万元 应纳增值税额 ＝ 17－1.7＝15.3万元 解： 第二节 增值税纳税人类别的纳税筹划 http://www.huatengedu.com.cn/ 目录 方案二：分立为两个企业，选择作为小规模纳税人。 由于增值税小规模纳税人可以转化为一般纳税人，而增值税一般纳税人不能转化为小规模纳税人，所以可以将该企业分立为甲和乙两个企业，各自作为独立单位，成为小规模纳税人。两个企业年应税销售额均为50万元，并且符合小规模纳税人的其他条件，按照小规模纳税人的征收率征税。在该方案下，该企业的纳税情况如下： 甲企业应纳增值税＝50×3%＝1.5万元 乙企业应纳增值税＝5