7.9城市维护建设税和教育费附加纳税实务(课件）-《纳税实务》同步教学（上海交通大学出版社）

模块九 城市维护建设税和教育费附加纳税实务 1 01 城市维护建设税纳税实务 02 教育费附加纳税实务 目录 CONTENTS 一、城市维护建设税的纳税义务人、税率 目录 二、城市维护建设税的计算 三、城市维护建设税的征税管理 子任务一 城市维护建设税纳税实务 LOGO 第 页 3 子任务一 城市维护建设税纳税实务 LOGO 一、城市维护建设税的纳税义务人、税率 城市维护建设税，简称城建税，是为了加强城市的维护建设，筹集城镇设施建设和维护资金，以纳税人实际缴纳的增值税、消费税税额为计税依据，所征收的一种税，本质上属于一种附加税。 1.纳税义务人 城建税的纳税义务人，是指负有缴纳增值税、消费税义务的单位和个人，包括各种性质的企业和行政单位、事业单位、军事单位、社会团体、其他单位以及个体工商户及其他个人。对外商投资企业和外国企业缴纳的增值税、消费税自2010年12月1日起征收城建税。 第 页 4 子任务一 城市维护建设税纳税实务 LOGO 一、城市维护建设税的纳税义务人、税率 2.税率 城市维护建设税实行差别比例税率。按照纳税人所在地区的不同，设置了三档比例税率，即：（1）纳税人所在地在市区的，税率为7%；（2）纳税人所在地在县城、镇的，税率为5%；（3）纳税人所在地不在市区、县城或者镇的，税率为1%。 第 页 5 子任务一 城市维护建设税纳税实务 LOGO 二、城市维护建设税的计算 1.计税依据 城市维护建设税的计税依据为纳税人实际缴纳的增值税、消费税税额，以及出口货物、劳务或者跨境销售服务、无形资产增值税免抵税额。 2.应纳税额的计算 应纳税额=实际缴纳的增值税、消费税税额和出口货物、劳务或者跨境销售服务、无形资产增值税免抵税额×适用税率 第 页 6 子任务一 城市维护建设税纳税实务 LOGO 二、城市维护建设税的计算 纳税义务人违反“二税”有关税法而加收的滞纳金和罚款，不作为城建税的计税依据，但纳税义务人在被查补“二税”和被处以罚款时，应同时对其偷漏的城建税进行补税，征收滞纳金和罚款。 城市维护建设税以“二税”税额为计税依据并同时征收，免征或者减征“二税”时，应同时免征或者减征城建税。 纳税人不是“二税”义务均发生并缴纳后才发生城建税的纳税义务，而是“二税”中只要发生其中一种或两种纳税义务并实际缴纳就应缴纳城建税。 第 页 7 子任务一 城市维护建设税纳税实务 LOGO 二、城市维护建设税的计算 [例] A企业位于某市，2019年11月本月应缴纳的增值税为8 000元，实际缴纳的增值税为7 000元；本月应缴纳的消费税为6 000元，实际缴纳的消费税为4 000元。计算该企业当月应该缴纳的城市维护建设税税额。 应纳税额=（7 000+4 000）×7%=770（元） 第 页 8 子任务一 城市维护建设税纳税实务 LOGO 二、城市维护建设税的计算 3.税收优惠 城建税原则上不单独减免，但因城建税具有附加税性质，故当主税发生减免时，城建税也相应发生减免。城建税的税收减免具体有以下几种情况： (1)对进口货物或者境外单位和个人向境内销售劳务、服务、无形资产缴纳的增值税、消费税税额，不征收城市维护建设税。 (2)对出口货物、劳务和跨境销售服务、无形资产以及因优惠政策退还增值税、消费税的，不退还已缴纳的城市维护建设税。 (3)对增值税、消费税实行先征后返、先征后退、即征即退办法的，除另有规定外，对随增值税、消费税附征的城市维护建设税，一律不予退（返）还。 第 页 9 纳税环节 城建税的纳税环节，实际就是纳税义务人缴纳“二税”的环节。 纳税地点 纳税期限 纳税义务人缴纳“二税”的地点，就是该纳税义务人缴纳城建税的地点。 纳税期限分别与“二税”的纳税期限一致。 征收管理 子任务一 城市维护建设税纳税实务 LOGO 三、城市维护建设税的征收管理 第 页 10 子任务一 城市维护建设税纳税实务 LOGO 三、城市维护建设税的征收管理 纳税地点： ①代扣代缴、代收代缴“二税”的单位和个人，其城建税的纳税地点在代扣代收地。 ②跨省开采的油田，下属生产单位与核算单位不在同一省份的，其生产的原油，在油井所在地缴纳增值税和城建税。 ③对管道局输油部分的收入，由取得收入的各管道局于所在地缴纳营业税和城建税。 ④对流动经营等无固定纳税地点的单位和个人，应随同“二税”在经营地缴纳。 第 页 11 一、教育费附加的纳税义务人、税率 目录 二、教育费附加的计算 子任务二 教育费附加纳税实务 LOGO 第 页 12 子任务二 教育费附加纳税实务 LOGO 一、教育费附加的纳税义务人、税率 教育费附加是对缴纳增值税和消费税的