7.8印花税纳税实务(课件）-《纳税实务》同步教学（上海交通大学出版社）

模块八 印花税纳税实务 1 01 认识印花税 02 印花税应纳税额的计算 03 印花税的征税管理 目录 CONTENTS 子任务一 认识印花税 LOGO 一、印花税的概念、特点 印花税是对经济活动和经济交往中书立、使用、领受税法规定的应税凭证的单位和个人征收的一种税。 印花税特点 1、税源广泛、征收面广。 14个税目 2、税率低、税负轻， 最高税率千分之三，借款合同最低万分之零点五。定额税每件5元。 3、纳税人自行完税、征收简便。 第 页 3 子任务一 认识印花税 LOGO 二、征税对象 　印花税的征税范围是在我国境内书立、使用、领受的应税凭证。 合同或具有合同性质的凭证 权利、许可证照 产权转移书据 证券交易 营业账簿 印花税的 征税范围 4 子任务一 认识印花税 LOGO 二、征税对象 印花税的征税对象为列举的各种应纳税凭证，共14个税目： 1、合同或者具有合同性质的凭证，具体包括10类合同：购销、加工承揽、建设工程勘察设计、建筑安装工程承包、财产租赁、货物运输、仓储保管、借款、财产保险、技术合同或具有合同性质的凭证 2、产权转移书据：财产所有权、版权、商标专用权、专利权、专有技术使等转移数据 3、营业账簿，包括记载资金的账簿和其他账簿 记载资金的账簿指记载注册资本金的账簿，特指总账。其他账簿包括日记账，明细账等 4、权利、许可证照，包括政府部门发给的工商营业执照、商标注册证、专利证书、不动产登记证 5、证券交易 证券交易是指在依法设立的证券交易所上市交易或者在国务院批准的其他证券交易场所转让公司股票和以股票为基础发行的存托凭证。 5 子任务一 认识印花税 LOGO 二、征税对象 【注意1】 “专利申请转让、非专利技术转让”属于技术合同； “专利权转让、专利实施许可”属于产权转移书据； “商品房买卖合同、土地使用权出让与转让合同”均属于产权转移书据。 【注意2】具有合同性质的凭证视同合同贴花（仅有凭证而无合同），既有合同又有凭证，仅就合同贴花；未按期兑现合同亦应贴花，已履行并贴花的合同，实际结算金额与合同记载金额不一致一般不再补贴印花。 6 子任务一 认识印花税 LOGO 二、征税对象 【例题·多选题】根据印花税法律制度规定，下列合同中，应该缴纳印花税的有（　）。 　　A.购销合同 　　B.技术合同 　　C.货物运输合同 　　D.财产租赁合同    『正确答案』ABCD 【例题·多选题】根据印花税法律制度的规定，下列关于印花税征税范围的表述中，正确的有（　）。 　　A.同一业务中既书立合同，又开立单据，只就合同征收印花税 　　B.未按期兑现的合同不征收印花税 　　C.具有合同性质的凭证应视同合同征收印花税 　　D.对纳税人以电子形式签订的各类应税凭证按规定征收印花税    『正确答案』ACD 7 子任务一 认识印花税 LOGO 三、印花税纳税人 印花税的纳税人，是在我国境内书立、使用、领受应税凭证的单位和个人。 这里所说的单位和个人，是指国内各类企业、事业单位、机关、团体、部队以及中外合资企业、合作企业、外资企业、外国公司和其他经济组织及其在华机构等单位和个人。 第 页 8 子任务一 认识印花税 LOGO 三、印花税纳税人 （一）立合同人：双方当事人。不包括合同的担保人、证人、鉴定人。 （二）立据人：书立产权转移书据的单位和个人 （三）立账簿人 指营业账簿，包括资金账簿和其他营业账簿 （四）领受人：权利、许可证照的领受人 （五）使用人 在国外书立、领受，但在国内使用的应税凭证的纳税人是使用人 （六）各类电子应税凭证的签订人 同一凭证，由两方或两方以上当事人签订并各执一份的，应当由各方就所执的一份各自全额贴花纳税 第 页 9 子任务一 认识印花税 LOGO 三、印花税纳税人 【例题·单选题】甲向乙购买一批货物，合同约定丙为鉴定人，丁为担保人，关于该合同印花税纳税人的下列表述中，正确的是（　）。 　　A.甲和乙为纳税人 　　B.甲和丙为纳税人 　　C.乙和丁为纳税人 　　D.甲和丁为纳税人    『正确答案』A 第 页 10 子任务一 认识印花税 LOGO 四、税率 印花税税率 比例税率 定额税率 第 页 11 子任务一 认识印花税 LOGO 四、税率 在印花税的14个税目中，各类合同以及具有合同性质的凭证、产权转移书据、营业账簿中记载资金的账簿，适用比例税率 1、定额税率 权利、认可证照和营业账簿税目中的其他账簿，适用定额税率，均为按件贴花，税额为每件5元 2、比例税率 现行印花税的比例税率分为四档:分别是1‰、0.3‰、0.5‰、0.05‰ （1）适用0.05‰税率