7.7契税纳税实务(课件）-《纳税实务》同步教学（上海交通大学出版社）

模块七 契税纳税实务 1 01 认识契税 02 契税应纳税额的计算 03 契税的征税管理 目录 CONTENTS 子任务一 认识契税 LOGO 一、契税的概念、特点 契税是国家在土地、房屋权属转移时，向权属承受人征收的一种税。 它具有财产转移课税的性质，在转让环节征收；按次课征；由财产承受人缴纳等特点。 第 页 3 子任务一 认识契税 LOGO 二、契税纳税人 契税的纳税人是指在我国境内承受土地、房屋权属转移的单位和个人。 “承受”，是指以受让、购买、受赠、交换等方式取得的土地、房屋权属的行为。 “单位”，是指企业单位、事业单位、国家机关、军事单位和社会团体及其他组织；“个人”，是指个体经营者及其他个人，包括中国公民和外籍人员 第 页 4 子任务一 认识契税 LOGO 三、征税对象 契税的征税对象是在我国境内权属转移的土地、房屋。 土地、房屋权属是指土地使用权、房屋所有权 5 子任务一 认识契税 LOGO 四、征税范围 国有土地使用权出让 房屋赠予 土地使用权转让 房屋交换 房屋买卖 契税的 征税范围 6 子任务一 认识契税 LOGO 四、征税范围 （1）国有土地使用权出让 （2）土地使用权转让（不包括农村集体土地承包经营权的转移）。 ① 土地使用权出售 ② 土地使用权赠与 ③ 土地使用权交换 （3）房屋买卖 ①房产抵债或实物交换房屋 ②以房产作投资或作股权转让 ③买房拆料或翻建新房 （4）房屋赠与 （5）房屋交换 土地、房屋权属的典当、“继承”、分拆（分割）、出租、抵押，不属于契税的征税范围。 7 子任务一 认识契税 LOGO 四、征税范围 　【例题·单选题】根据契税法律制度的规定，下列行为中，应征收契税的是（　）。 　　A.甲公司出租地下停车场 　　B.丁公司购买办公楼 　　C.乙公司将房屋抵押给银行 　　D.丙公司承租仓库 『正确答案』B 【例题·多选题】根据契税法律制度的规定，下列各项中，属于契税征税范围的有（　）。　　 　　A.农村集体土地承包经营权转移 　　B.土地使用权赠与 　　C.国有土地使用权出让 　　D.房屋交换 『正确答案』BCD 8 子任务一 认识契税 LOGO 四、征税范围 　【例题·单选题】根据税收法律制度的规定，下列各项中属于契税纳税人的是（　）。 　　A.向养老院捐赠房产的李某 　　B.承租住房的刘某 　　C.购买商品房的张某 　　D.出售商铺的林某    『正确答案』C 9 子任务一 认识契税 LOGO 五、税率 契税采用幅度比例税率，税率为3%～5%。 具体执行税率由各省、自治区、直辖市人民政府在该幅度内根据本地区实际情况确定，并报财政部和国家税务总局备案。 征税对象 纳税人 税率 国有土地使用权出让 承受方 3%～5% 由省、自治区、直辖市人民政府按本地区实际情况确定 土地使用权转让 买方 房屋买卖 买方 房屋赠与 受赠方 房屋交换 付出差价方 第 页 10 子任务一 认识契税 LOGO 六、税收优惠 （1）国家机关、事业单位、社会团体、军事单位承受土地、房屋，用于办公、教学、医疗、科研和军事设施的，免征契税。    （2）凡全民、城镇所有制单位，有当地正式城镇户口的职工，按省、自治区、直辖市人民政府批准的标准价，第一次购买本单位公有住房，在规定标准面积内的免征契税。免税照顾每户只能享受一次。    （3）因不可抗力灭失住房而重新购买住房的，酌情准予减征或者免征。    （4）土地、房屋被县级以上人民政府批准征用或占用后，重新承受土地、房屋权属的是否予以减免契税，由各省、自治区、直辖市人民政府确定。    （5）承受荒山、荒沟、荒丘、荒滩土地使用权，用于农、林、牧、渔业生产的，免征契税。    （6）依照我国有关法律规定以及我国缔结或参加的双边和多边条约或协定的规定，应当予以免税的外国驻华使馆、领事馆、联合国驻华机构及其外交代表、领事官员和其他外交人员承受土地、房屋权属的，经外交部确认，可以免征契税。鉴定的危房、停止使用的契，经市县人民政府批准，可免征契税。 第 页 11 子任务一 认识契税 LOGO 六、税收优惠 【例题·多选题】根据契税法律制度的规定，下列各项中，免征契税的有（　）。 　　A.国家机关承受房屋用于办公 　　B.纳