7.5耕地占用税纳税实务(课件）-《纳税实务》同步教学（上海交通大学出版社）

模块五 耕地占用税纳税实务 1 01 认识耕地占用税 02 耕地占用税应纳税额的计算 03 耕地占用税的征税管理 目录 CONTENTS 子任务一 认识耕地占用税 LOGO 一、耕地占用税的概念 耕地占用税是对在我国境内占用耕地建房或从事非农业建设的单位和个人，就其占用的耕地面积征收的一种税。 耕地占用税的特点体现在以下几方面： （1）兼具资源税与特定行为税的性质； （2）采用地区差别税率； （3）在占用耕地环节一次性课征； （4）税收收入专用于耕地开发与改良。 第 页 3 子任务一 认识耕地占用税 LOGO 耕地占用税的现行法律规定 耕地占用税的法律依据，是国务院于2007年12月1日发布的《中华人民共和国耕地占用税暂行条例》和2008年2月财政部、国家税务总局颁发的《中华人民共和国耕地占用税暂行条例实施细则》（简称《耕地占用税实施细则》。 第 页 4 子任务一 认识耕地占用税 LOGO 二、耕地占用税纳税人 耕地占用税的纳税人，是指在我国境内占用耕地建房或者从事非农业建设的单位或者个人。 单位是指国有企业、集体企业、私有企业、股份制企业、外商投资企业、外国企业、其他企业和行政单位、事业单位、军事单位、社会团体和其他单位 个人是指个体经营者及其他个人 第 页 5 子任务一 认识耕地占用税 LOGO 三、征税范围 耕地占用税的征税范围包括纳税人为建房或从事非农业建设而占用的国家所有和集体所有的耕地。 1.耕地。指用于种植农作物的土地。 2.园地。包括苗圃、菜园、果园、桑园和其他种植经济林木地。 3.林地、牧草地、农田水利用地、养殖水面以及渔业水域滩涂等其他农用地。 4.草地、苇田。 占用鱼塘及其农用土地建房或从事其他非农业建设，也视同占用耕地依法纳税。　 【注意】建设“直接为农业生产服务”的生产设施占用上述规定的农用地的，不征收耕地占用税。 耕地，是指用于种植农作物的土地 6 子任务一 认识耕地占用税 LOGO 三、征税范围 【例题·单选题】根据耕地占用税法律制度的规定，下列各项中，不缴纳耕地占用税的是（　）。 　　A.占用市区工厂土地建设商品房 　　B.占用市郊菜地建设公路 　　C.占用牧草地建设厂房 　　D.占用果园建设旅游度假村    『正确答案』A 【例题·判断题】（2014年）某农场占用苗圃修建水渠用于灌溉，不缴纳耕地占用税。（　）    『正确答案』√ 7 子任务一 认识耕地占用税 LOGO 四、税率 耕地占用税实行定额税率，即地区差别定额税率。 （一）人均耕地不超过1亩的地区（以县级行政区域为单位，下同），每平方米为10元至50元； （二）人均耕地超过1亩但不超过2亩的地区，每平方米为8元至40元； （三）人均耕地超过2亩但不超过3亩的地区，每平方米为6元至30元； （四）人均耕地超过3亩的地区，每平方米为5元至25元。 国务院财政、税务主管部门根据人均耕地面积和经济发展情况确定各省、自治区、直辖市的平均税额。 第 页 8 子任务一 认识耕地占用税 LOGO 四、税率 1．各地适用税额，由省、自治区、直辖市人民政府在规定的税额幅度内，根据本地区情况核定。各省、自治区、直辖市人民政府核定的适用税额的平均水平，不得低于规定的平均税额。 2．经济特区、经济技术开发区和经济发达且人均耕地特别少的地区，适用税额可以适当提高，但是提高的部分最高不得超过规定的当地适用税额的50%。 3．占用基本农田的，适用税额应当在规定的当地适用税额的基础上提高50%。 第 页 9 子任务一 认识耕地占用税 LOGO 五、税收优惠 1．免征耕地占用税 　（1）军事设施占用耕地。 　（2）学校、幼儿园、养老院、医院占用耕地。 2．减征耕地占用税 　（1）铁路线路、公路线路、飞机场跑道、停机坪、港口、航道占用耕地，减按每平方米2元的税额征收耕地占用税。 　　根据实际需要，国务院财政、税务主管部门商国务院有关部门并报国务院批准后，可以对前款规定的情形免征或者减征耕地占用税。 　 （2）农村居民占用耕地新建住宅，按照当地适用税额减半征收耕地占用税。 　　农村烈士家属、残疾军人、鳏寡孤独以及革命老根据地、少数民族聚居区和边远贫困山区生活困难的农村居民，在规定用地标准以内新建住宅缴纳耕地占用税确有困难的，经所在地乡（镇）人民政府审核，报经县级人民政府批准后，可以免征或者减征耕地占用税。 第 页 10 子任务二 耕地占用税应纳税额的计算 LOGO 一、城镇土地使用税计税依据 耕地占用税以纳税人实际占用的耕地面积为计税依据，以每平方米为计税单位，按照规定的适用税额一次性征收。 第 页 11 子任务二 耕地占用税