7.4房产税纳税实务(课件）-《纳税实务》同步教学（上海交通大学出版社）

模块四 房产税纳税实务 1 01 认识房产税 02 房产税应纳税额的计算 03 房产税的征税管理 目录 CONTENTS 子任务一 认识房产税 LOGO 一、房产税的概念 房产税是以城市、县城、建制镇、工矿区的房产为征税对象，按照房产的计税价值或房产租金收入向房产所有人或经营管理人征收的一种税。 房产税特点 1、对象是不动产； 2、征税范围限于城镇的经营性房屋 3、区别房屋的经营使用方式规定征税办法等 征收房产税，有利于运用税收杠杆调节收入，理顺分配关系；有利于加强对房产的管理，贯彻执行国家的房产政策，提高房产的使用效率；有利于控制固定资产投资规模，配合推动住房制度改革；有利于筹集地方财政收入，支持地方建设。 第 页 3 子任务一 认识房产税 LOGO 房产税的产生、发展及法律规定 房产税是为中外各国政府广为开征的古老的税种。 欧洲中世纪时，房产税就成为封建君主敛财的一项重要手段，且名目繁多，如“窗户税”、“灶税”、“烟囱税” 等。 中国古籍《周礼》上所称“廛布”即为最初的房产税。至唐代的间架税、清代和中华民国时期的房捐，均属房产税性质。 中华人民共和国成立后，1950年1月政务院公布的《全国税政实施要则》，规定全国统一征收房产税。 1986年9月15日，国务院发布《中华人民共和国房产税暂行条例》，决定从当年10月1日起施行。 第 页 4 子任务一 认识房产税 LOGO 二、征税范围 房产税的征税对象是房产。 房产是指以房屋形态表现的财产 房产税的征税范围是在城市、县城、建制镇、工矿区内的房产， 在其他地区的房产不征房产税（ 不包括农村） 房产是以房屋形态表现的财产， 房屋是指有屋面和围护结构 （有墙或两边有柱）， 能够遮风避雨，可供人们在 其中生产、工作、学习、 娱乐、居住或储藏物资的场所 非房产是独立于房屋之外的建筑物，如围墙、烟囱、水塔、变电塔、油池、酒窖、菜窖、酒精池、糖蜜池、室外游泳池、玻璃暖房、砖瓦石灰以及各种油气罐等 5 子任务一 认识房产税 LOGO 二、征税范围 【例题·单选题】根据房产税法律制度的规定，下列各项中，不属于房产税征税范围的是（　）。 　　A.建制镇工业企业的厂房 　　B.农村的村民住宅 　　C.市区商场的地下车库 　　D.县城商业企业的办公楼    『正确答案』B 【例题·判断题】房地产开发企业建造的商品房，出售前已使用或出租、出借的，不缴纳房产税。（　）    『正确答案』× 房地产开发企业建造的商品房，在出售前，不征收房产税，但对出售前房地产开发企业已使用或出租、出借的商品房应按规定征收房产税。 6 子任务一 认识房产税 LOGO 三、房产税纳税人 房产税的纳税人是在征税范围内的房屋产权所有人。 房产税 纳税人 产权所有人 使用人 承典人 房产代管人 遵循谁受益谁纳税的原则 第 页 7 子任务一 认识房产税 LOGO 三、房产税纳税人 （1）产权属国家所有的，由经营管理单位纳税；产权属集体和个人所有的，由集体单位和个人纳税。 （2）产权出典的，由承典人纳税。 （3）产权所有人、承典人不在房屋所在地的，由房产代管人或者使用人纳税。 （4）产权未确定及租典纠纷未解决的，亦由房产代管人或者使用人纳税。 （5）纳税单位和个人无租使用房产管理部门、免税单位及纳税单位的房产，应由使用人代为缴纳房产税。 第 页 8 子任务一 认识房产税 LOGO 三、房产税纳税人 【例题·单选题】关于房产税纳税人的下列表述中，不符合法律制度规定的是（　）。 　　A.房屋出租的，承租人为纳税人 　　B.房屋产权所有人不在房产所在地的，房产代管人为纳税人 　　C.房屋产权属于国家的，其经营管理单位为纳税人 　　D.房屋产权未确定的，房产代管人为纳税人    『正确答案』A 第 页 9 子任务一 认识房产税 LOGO 四、税率 计税依据：房产余值：税率：1.2% 计税依据：租金收入：税率：12% 根据《关于廉租住房、经济适用房和住房租赁有关税收政策的通知》(财税【2008】24号）规定，目前对个人出租的住房，不区分用途，减按4%的税率征收房产税。 对企事业单位、社会团体以及其他组织按市场价格向个人出租用于居住的住房，减按4%的税率征收房产税。 第 页 10 子任务一 认识房产税 LOGO 五、税收优惠 （一）《暂行条例》《实施细则》规定的免税房产 1、 国家机关、人民团体、军队自用的房产； 2、由国家财政部门拨付事业经费的单位所有的“本身业务范围”内使用的房产； 3