7.3城镇土地使用税纳税实务(课件）-《纳税实务》同步教学（上海交通大学出版社）

模块三 城镇土地使用税纳税实务 1 01 认识城镇土地使用税 02 城镇土地使用税应纳税额的计算 03 城镇土地使用税的征税管理 目录 CONTENTS 子任务一 认识城镇土地使用税 LOGO 一、城镇土地使用税的概念 1、概念 城镇土地使用税是以国有土地或集体土地为征税对象，对拥有土地使用权的单位和个人征收的一种税。 城镇土地使用税的意义体现在以下三个方面： （1）促进土地资源的合理配置和节约使用，提高土地使用效率； （2）有利于调节土地级差收益，为土地使用者创造公平的竞争环境； （3）有利于理顺国家和使用者之间的分配关系 。 2. 城镇土地使用税的特点 城镇土地使用税的特点体现在以下几个方面： （1）以国有土地为征税对象； （2）征税范围广； （3）实行差别幅度定额税额。 第 页 3 子任务一 认识城镇土地使用税 LOGO 二、城镇土地使用税纳税人 城镇土地使用税的纳税人，是指在城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用土地的单位和个人。 单位是指国有企业、集体企业、私有企业、股份制企业、外商投资企业、外国企业、其他企业和行政单位、事业单位、军事单位、社会团体和其他单位 个人是指个体经营者及其他个人 第 页 4 子任务一 认识城镇土地使用税 LOGO 二、城镇土地使用税纳税人 （1）土地属于国家所有，纳税义务人为拥有土地使用权的单位和个人； （2）土地属于集体所有，纳税义务人为土地使用单位和个人； （3）纳税人不在土地所在地的，纳税义务人为代管人或实际使用人； （4）土地使用权未确定或权属纠纷未解决，纳税义务人为实际使用人； （6）土地使用权共有，共同纳税 。 第 页 5 子任务一 认识城镇土地使用税 LOGO 二、城镇土地使用税纳税人 【例题·多选题】根据城镇土地使用税法律制度的规定，下列关于城镇土地使用税纳税人的表述中，正确的有（　）。 　A.城镇土地使用税由拥有土地使用权的单位和个人缴纳 　B.土地使用权共有的，共有各方均为纳税人，由共有各方分别纳税 　C.土地使用权未确定或权属纠纷未解决的，由实际使用人纳税 　D.拥有土地使用权的纳税人不在土地所在地的，由代管人或实际使用人纳税 『正确答案』ABCD 第 页 6 子任务一 认识城镇土地使用税 LOGO 三、征税范围 城镇土地使用税的征税范围是税法规定的纳税区域内的土地。凡在城市、县城、建制镇、工矿区范围内的土地，不论是属于国家所有的土地，还是集体所有的土地，都属于城镇土地使用税的征税范围。 1. 城市 城市是指国务院批准设立的市。城市的征税范围包括市区和郊区。 2.县城 县城是指县人民政府所在地，县城的征税范围为县人民政府所在地的城镇。 3.建制镇 建制镇是经省级人民政府批准设立的建制镇。 4.工矿区 工矿区是指工商业比较发达，人口比较集中，符合国务院规定的建制镇标准， 7 子任务一 认识城镇土地使用税 LOGO 三、征税范围 【例题·多选题】根据城镇土地使用税法律制度的相关规定，下列各项中属于城镇土地使用税的征收范围有（　）。 　　A.集体所有的建制镇土地 　　B.集体所有的城市土地 　　C.集体所有的农村土地 　　D.国家所有的工矿区土地    『正确答案』ABD 8 子任务一 认识城镇土地使用税 LOGO 四、税率 城镇土地使用税实行差别幅度定额税额。即按大、中、小城市和县城、建制镇和工矿区规定不同的单位幅度税额。 土地使用税每平方米年税额 级别 人口/人 税额/(元/m2) 大城市 50万以上 1.5～30 中等城市 20万～50万 1.2～24 小城市 20万以下 0.9～18 县城、建制镇、工矿区 0.6～12 第 页 9 子任务一 认识城镇土地使用税 LOGO 四、税率 各省、自治区、直辖市人民政府可根据本地区经济发展状况，适当降低税额，但降低额不得超过最低税额的30%。经济发达地区使用税额标准应适当提高，但须报经财政部批准。 第 页 10 子任务一 认识城镇土地使用税 LOGO 五、税收优惠 （1）国家机关、人民团体、军队自用土地免税 ； （2）由财政部拨款的事业单位自用土地免税 ； （3）企业办的托儿所、幼儿园、学校、医院免税 ； （4）宗教寺庙、名胜古迹、公园自用土地免税 ； （5）直接用于农林牧渔生产用地免税 ； （6）个人所有的居住用房及院落用地免税 ； （7）免税单位职工家属的宿舍用地免税 ； （8）民政部门举办的安置残疾人占一定比例的福利工厂用地 。 第 页 11 子任务二 城镇土地使用税应纳税额的计算 LOGO 一、城镇土地使用税计税依据 城镇土地使用税的计税依据是纳税人实际占用的土地面积，实行从量定额征