7.1资源税纳税实务(课件）-《纳税实务》同步教学（上海交通大学出版社）

模块一 资源税纳税实务 1 01 认识资源税 02 资源税应纳税额的计算 03 资源税的征税管理 目录 CONTENTS 子任务一 认识资源税 LOGO 一、资源税的概念 资源税是对在我国境内从事应税矿产品开采或生产盐的单位和个人征收的一种税。 资源税是为了调节资源开发过程中的级差收人，以自然资源为课税对象征收的一种税。我国现行的资源税具有只对特定资源征税，调节级差收入，纳税环节一次性等特点 第 页 3 子任务一 认识资源税 LOGO 资源税的产生与发展 1984年，中国正式设立资源税。 中华人民共和国国务院令第605号《国务院关于修改〈中华人民共和国资源税暂行条例〉的决定》已经2011年9月21日国务院第173次常务会议通过，现予公布，自2011年11月1日起施行。 2019年8月26日第十三届全国人民代表大会常务委员会第十二次会议通过了《 中华人民共和国资源税法 》，本法自2020年9月1日起施行。。 第 页 4 子任务一 认识资源税 LOGO 二、资源税纳税人 1、纳税人 资源税的纳税人，指在“我国领域及管辖海域”“开采”规定的矿产品或者生产盐的单位和个人。注意：不包括进口应税资源产品的单位和个人。中外合作开采石油、天然气的企业从2011年11月开始也是资源税的纳税义务人 单位是指国有企业、集体企业、私有企业、股份制企业、外商投资企业、外国企业、其他企业和行政单位、事业单位、军事单位、社会团体和其他单位 个人是指个体经营者及其他个人 第 页 5 子任务一 认识资源税 LOGO 二、资源税纳税人 2、扣缴义务人 收购未税矿产品的单位为资源税的扣缴义务人。 具体：独立矿山、联合企业和其它收购未税矿产品的单位，为资源税的扣缴义务人。 资源税代扣代缴的适用范围应限定在除原油、天然气、煤炭以外的，税源小、零散、不定期开采等难以在采矿地申报缴纳资源税的矿产品。对已纳入开采地正常税务管理或者在销售矿产品时开具增值税发票的纳税人，不采用代扣代缴的征管方式。 第 页 6 子任务一 认识资源税 LOGO 二、资源税纳税人 【例题·单选题】根据资源税法律制度的规定，下列各项中，属于资源税的纳税人的是（　）。 　　A.进口金属矿石的冶金企业 　　B.销售精盐的商场 　　C.开采原煤的公司 　　D.销售石油制品的加油站    『正确答案』C 7 子任务一 认识资源税 LOGO 三、征税范围 1、原油，是指开采的天然原油，不包括人造石油。 2、天然气，是指专门开采或者与原油同时开采的天然气。不含煤矿伴生的 3、煤炭，是指原煤，包括洗煤、选煤。 4、非金属矿，是指上列产品和井矿盐以外的非金属矿原矿或精矿。 5、金属矿，指金属矿的原矿或精矿 6、盐。固体盐，是指海盐原盐、湖盐原盐和井矿盐。液体盐，是指卤水。 8 子任务一 认识资源税 LOGO 三、征税范围 　【例题·单选题】（2016年）根据资源税法律制度规定，下列各项中，属于资源税征税范围的是（　）。 　　A.液体盐 　　B.煤矿生产的天然气 　　C.以已税原煤加工的洗煤 　　D.人造石油    『正确答案』A 9 子任务一 认识资源税 LOGO 三、征税范围 【例题·单选题】根据税收法律制度的规定，下列行为，应同时征收增值税和资源税的是（　）。 　　A.生产销售人造石油 　　B.销售煤矿生产过程中生产的天然气 　　C.自产液体盐连续生产固体盐 　　D.开采的天然气用于职工食堂    『正确答案』D 10 子任务一 认识资源税 LOGO 四、资源税的税率 根据税法规定，资源税按照应税资源的开采条件、资源优劣、地理位置等实行地区差别幅度比例税率。对少数矿产品实行定额税率。 各税目的征税对象包括原矿、精矿（或原矿加工品，下同）、金锭、氯化钠初级产品 对未列举名称的其他矿产品，省级人民政府可对本地区主要矿产品按矿种设定税目，对其余矿产品按类别设定税目，并按其销售的主要形态（如原矿、精矿）确定征税对象。 　【注意】资源税只针对开采“我国境内”“不可再生的自然资源”征收，且仅限于“初级矿产品或者原矿”。 第 页 11 子任务一 认识资源税 LOGO 四、资源税的税率 第 页 12 子任务二 资源税应纳税额的计算 LOGO 一、资源税计税依据 资源税的计税依据为应税产品的销售额或销售数量. （一）从价计征的计税依据——销售额 销售额应包括全部价款和价外费用。 （1）销售额中不包括增值税销项税额和运杂费用。运杂费用是指应税产品从坑口或洗选（加工）地到车站、码头或购买方指定地点的运输费用、建设基金以及随运销产生的装卸、仓储、港杂费