6.2应纳税额的计算(课件）-《纳税实务》同步教学（上海交通大学出版社）

项目六 个人所得税纳税实务 个人所得税纳税实务 01 个人所得税征税对象的基础认知 02 个人所得税应纳税额的计算 03 个人所得税征收管理和纳税申报 目录 CONTENTS 个人所得税纳税实务 一、个人所得税征收对象基础认知 目录 二、个人所得税应纳税额的计算 三、个人所得税征税管理和纳税申报 LOGO 第 页 个人所得税纳税实务 任务二 应纳税额的计算 LOGO 一、综合所得应纳税额的计算 （一）预扣预缴 1、工资薪金所得预扣税款的计算（按月预扣预缴） （1）、执行表 6-2 的税率：3%~45%的 7 级超额累进税率 （2）、按月预扣预缴：扣缴义务人向居民个人支付工资、薪金所得时，当按照累计预扣法计算预扣税款，并按月办理扣缴申报。 第 页 个人所得税纳税实务 任务二 应纳税额的计算 LOGO 一、综合所得应纳税额的计算 （一）预扣预缴 1、工资薪金所得预扣税款的计算（按月预扣预缴） （3）扣缴义务人向居民个人支付工资、薪金所得时，应当按照累计预扣法计算预扣税款，并按月办理扣缴申报。 注：其中：累计减除费用，按照5000元/月乘以纳税人当年截至本月在本单位的任职受雇月份数计算。 累计专项扣除：专项扣除包括居民个人按照国家规定的范围和标准缴纳的基本养老保险、基本医疗保险、失业保险等社会保险费和住房公积金等。 累计预扣预缴应纳税所得额=累计收入-累计免税收入-累计减除费用 -累计专项扣除-累计专项附加扣除 第 页 个人所得税纳税实务 任务二 应纳税额的计算 LOGO 一、综合所得应纳税额的计算 （一）预扣预缴 1、工资薪金所得预扣税款的计算（按月预扣预缴） 例【6-5】：王鹏2019年1月份工资收入为10000元，专项扣除为1500元，专项附加扣除为2000元，2月份工资收入为10000元，专项扣除为1500元，专项附加扣除为2000元，一月份扣缴义务人已预扣预缴45元的税款，要求计算扣缴义务人2月份对王鹏应预扣预缴的税额。 本期应预扣预缴税额=（累计预扣预缴应纳税所得额×预扣率-速算扣除数 -累计减免税额-累计已预扣预缴 第 页 个人所得税纳税实务 任务二 应纳税额的计算 LOGO 一、综合所得应纳税额的计算 （一）预扣预缴 1、工资薪金所得预扣税款的计算（按月预扣预缴） 累计预扣预缴应纳税所得额=累计收入-累计免税收入-累计减除费用-累计专项扣除-累计专项附加扣除-累计依法确定的其他扣除=（10000×2）-(5000×2)-(1500×2)-(2000×2)=3000（元） 本期应预扣预缴税额=累计预扣预缴应纳税所得额×税率-速算扣除数 =3000×3%-45=45 王鹏二月份应由扣缴义务人预扣预缴45元税款。 第 页 个人所得税纳税实务 任务二 应纳税额的计算 LOGO 一、综合所得应纳税额的计算 （一）预扣预缴 1、工资薪金所得预扣税款的计算（按月预扣预缴） 2018年6月19日，《个人所得税法修正案（草案）》提请十三届全国人大常委会第三次会议审议；8月29日，草案提请第五次会议二次审议，并在31日下午，经十三届全国人大常委会第五次会议表决通过。根据新个税法，个税起征点拟由每月3500元提至每月5000元(将以年单位征收合计6万元)，还首次增加子女教育支出、继续教育支出、大病医疗支出、住房贷款利息和住房租金、赡养老人支出等专项附加扣除。 第 页 个人所得税纳税实务 任务二 应纳税额的计算 LOGO 一、综合所得应纳税额的计算 （一）预扣预缴 1、工资薪金所得预扣税款的计算（按月预扣预缴） 解读专项附加扣除： “此次个税改革，是对现行个人所得税制一次根本性改革。它最大的突破，是在建立综合与分类相结合的个人所得税制方面迈出了重要一步。”此次税改的另一项重大突破就是增加了专项附加扣除，包括子女教育支出、继续教育支出、大病医疗支出、住房贷款利息和住房租金、赡养老人支出等。专项附加扣除考虑了个人（或家庭）情况的差异，有利于税制公平。 第 页 个人所得税纳税实务 任务二 应纳税额的计算 LOGO 一、综合所得应纳税额的计算 （一）预扣预缴 1、工资薪金所得预扣税款的计算（按月预扣预缴） 解读专项附加扣除：子女教育专项附加扣除 1、政策享受的条件 （1）子女年满3周岁以上至小学前，此时不论是否在幼儿园学习； （2）子女正在接受小学