6.1个人所得税征税对象基础认知(课件）-《纳税实务》同步教学（上海交通大学出版社）

项目六 个人所得税纳税实务 个人所得税纳税实务 01 个人所得税征税对象的基础认知 02 个人所得税应纳税额的计算 03 个人所得税征收管理和纳税申报 目录 CONTENTS 个人所得税纳税实务 一、个人所得税征收对象基础认知 目录 二、个人所得税应纳税额的计算 三、个人所得税征税管理和纳税申报 LOGO 第 页 个人所得税纳税实务 任务一 个人所得税征税对象基础认知 LOGO 个人所得税是对个人(自然人)取得的各项应税所得征收的一种税。它最早于1799年在英国创立，目前已有140多个国家开征了这种税。我国现行个人所得税诞生于1980年。 　　个人所得税于2011年税改后下降，但2012年开始个人所得税所占比率逐步回升，并还有继续升高的趋势。2017年个人所得税超越消费税，成为继企业税和增值税的第三大税种，个人所得税全年税额为1.966万亿，占总税收8%，2018年1-7月占比更是提升至8.6%。此外，2007年至2011年，纳税起征额从2000元提高至3500元，2011年至今已逾7年，因此新的个人所得税法亟待出台。 一、个人所得税概念 第 页 个人所得税纳税实务 任务一 个人所得税征税对象基础认知 LOGO 第 页 个人所得税纳税实务 任务一 个人所得税征税对象基础认知 LOGO 当前我国居民人均可支配收入实际和名义增速低于GDP实际和名义增速，2018年上半年，城镇居民居民实际可支配收入增速为5.8%，低于2017年同期的6.5%。此外， 7月社会消费品零售总额30734亿元，同比增长8.8%，社会消费品零售总额增速持续放缓，自2008年23%的增速连续下降至目前的9%左右。可以看到，在当前扩大内需的背景下，降个税可以直接增加居民可支配收入，进而直接拉动消费需求。 降个税可以直接拉动消费需求 第 页 个人所得税纳税实务 任务一 个人所得税征税对象基础认知 LOGO 第 页 个人所得税纳税实务 任务一 个人所得税征税对象基础认知 LOGO 全国人大常委会关于修改个人所得税法的决定草案提请8月27日召开的十三届全国人大常委会第五次会议审议，决定拟自2019年1月1日起施行；拟自2018年10月1日至2018年12月31日，先将工资、薪金所得基本减除费用标准提高至每月5000元，并适用新的综合所得税率；个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得，先行适用新的经营所得税率。这也意味着个税即将迎来史上最大的一次变革，纳税人将享受到个税改革的红利。还首次增加子女教育支出、继续教育支出、大病医疗支出、住房贷款利息和住房租金、赡养老人支出等专项附加扣除。 第 页 个人所得税纳税实务 任务一 个人所得税征税对象基础认知 LOGO 二、个人所得税征税对象 1.工资、薪金所得 2.劳务报酬所得 3、稿酬所得 4.特许权使用费所得 注：“居民个人取得前款第一项至第四项所得（以下称综合所得），按纳税年度合并计算个人所得税；非居民个人取得前款第一项至第四项所得，按月或者按次分项计算个人所得税。 第 页 个人所得税纳税实务 任务一 个人所得税征税对象基础认知 LOGO 二、个人所得税征税对象 5.经营所得 6.利息、股息、红利所得 7. 财产租赁所得 8.财产转让所得 9、偶然所得 注：纳税人取得前款第五项至第十项所得，依照本法规定分别计算个人所得税。 10、 其他所得 第 页 个人所得税纳税实务 任务一 个人所得税征税对象基础认知 LOGO 二、个人所得税征税对象 1、工资薪金所得 工资、薪金所得，是指个人因任职或受雇而取得的工资、薪金、奖金、年 终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或受雇有关的其他所得。这就是说，个人取得的所得，只要是与任职、受雇有关，不管其单位的资金开支渠道或以现金、实物、有价证券等形式支付的，都是工资、薪金所得项目的课税对象。 例【6-1】根据个人所得税法律制度规定，下列各项中，属于“工资薪金所 得”项目的是（ ）。 A.年终加薪 B.托儿补助费 C.差旅费津贴 D.独生子费 正确答案：A 第 页 个人所得税纳税实务 任务一 个人所得税征税对象基础认知 LOGO 二、个人所得税征税对象 2、个体工商的生产经营所得 个体工商户的生产、经营所得包括四个方面： （一）经工商行政管理部门批准开业并领取营业执照的城乡个体工商户，从 事工业、手工业、建筑业、交通运输业、商业、饮食业、服务业、修理业及其他行业的生产、经营取得的所得。 （二）个人经政府有关部门批准，取得营业执照，从事办学、医疗、咨询以 及其他有偿服务