5.4企业所得税征收管理与纳税申报(课件）-《纳税实务》同步教学（上海交通大学出版社）

项目五 企业所得税纳税实务 1 01 认识企业所得税 02 企业所得税应纳税额的计算 03 企业所得税亏损弥补与税收优惠 目录 CONTENTS 04 企业所得税征收管理与纳税申报 一、企业所得税的征收管理 目录 二、企业所得税纳税申报 任务四 企业所得税征收管理与纳税申报 LOGO 第 页 3 任务四 企业所得税征收管理与纳税申报 LOGO 一、企业所得税征收管理 （一）纳税地点 除税收法律、行政法规另有规定外，居民企业以企业登记注册地为纳税地点；但登记注册地在境外的，以实际管理机构所在地为纳税地点。 非居民企业在中国境内设立机构、场所的，以机构、场所所在地为纳税地点。非居民企业在中国境内设立两个或者两个以上机构、场所的，经税务机关审核批准，可以选择由其主要机构、场所汇总缴纳企业所得税。在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业，以扣缴义务人所在地为纳税地点。 第 页 4 任务四 企业所得税征收管理与纳税申报 LOGO 一、企业所得税征收管理 （二）纳税期限 企业所得税按纳税年度计算。纳税年度自公历1月1日起至12月31日止。企业在一个纳税年度中间开业，或者终止经营活动，使该纳税年度的实际经营期不足十二个月的，应当以其实际经营期为一个纳税年度。 企业依法清算时，应当以清算期间作为一个纳税年度。 企业所得税分月或者分季预缴。 企业应当自月份或者季度终了之日起十五日内，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表，预缴税款。 第 页 5 任务四 企业所得税征收管理与纳税申报 LOGO 一、企业所得税征收管理 （二）纳税期限 企业应当自年度终了之日起五个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。 企业在年度中间终止经营活动的，应当自实际经营终止之日起六十日内，向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴。 扣缴义务人每次代扣的税款，应当自代扣之日起7日内缴人国库，并向所在地的税务机关报送扣缴企业所得税报告表。 第 页 6 任务四 企业所得税征收管理与纳税申报 LOGO 二、企业所得税纳税申报 （一）企业所得税预缴申报 纳税人预缴所得税时，应按纳税期限的实际数预缴。按实际数预缴有困难的、可按上一年度应纳税所得额的1/12或14,或经当地税务机关认可的其他方法预缴所得税。预缴方法一经确定，该纳税年度不得随意改变。 查账征收企业预缴企业所得税时，需通过网上平台填报预缴申报表（A类） 核定征收企业预缴企业所得税时，需通过网上平台填报预缴申报表（B类） 第 页 7 任务四 企业所得税征收管理与纳税申报 LOGO 二、企业所得税纳税申报 （二）企业所得税年终汇算清缴申报 企业所得税缴纳采用的是“分期预缴，年终汇算清缴”方式。 实务中，企业在年度汇算清缴时，无论盈利或亏损，应当自年度终了后5个月内，向主管税务机关报送企业所得税年度申报表，结清应缴应退的税款。 第 页 8 任务四 企业所得税征收管理与纳税申报 LOGO 二、企业所得税纳税申报 结合[学习指南]案例，查账征收方式下年终汇算清缴的操作步骤： 1、结合业务资料，进行纳税调整： 第一步，计算会计利润总额。 会计利润总额=2500-1100-670-480-60-40+70-50+34=204(万元) 第 页 9 任务四 企业所得税征收管理与纳税申报 LOGO 二、企业所得税纳税申报 第二步，计算纳税调整增加额。 （1）、广告费和业务宣传费调增所得额= 450- 2500× 15% =450-375=75(万元) （2）、业务招待费调增所得额= 15- 15×60%= 15-9=6(万元); 2500×5‰ = 12.5 (万元) >9 (万元) （3）、捐赠支出应调增所得额= 36.24- 204× 12%= 11.76 (万元) （4）、支付的税收滞纳金调增所得额=6 (万元) （5）、职工福利费调增所得额= 23- 150×14%=2 (万元) 职工教育经费扣除限额= 150×8%= 12 (万元) >6 (万元)，可以全部扣除 职工工会经费扣除限额= 150×2%=3 (万元) 实际发生3万元可以全部扣除 纳税调整增加额= 75+6+11.76+6+2=100.76 (万元) 第 页 10 任务四 企业所得税征收管理与纳税申报 LOGO 二、企业所得税纳税申报 第三步，计算纳税调整减少额。 （1