5.1认识企业所得税(课件）-《纳税实务》同步教学（上海交通大学出版社）

项目五 企业所得税纳税实务 1 01 认识企业所得税 02 企业所得税应纳税额的计算 03 企业所得税亏损弥补与税收优惠 目录 CONTENTS 04 企业所得税征收管理与纳税申报 一、企业所得税的纳税人 目录 二、征税对象与征收范围 三、税率 任务一 认识企业所得税 LOGO 第 页 3 任务一 认识企业所得税 LOGO 企业所得税是对在中华人民共和国境内企业和其他取得收入的组织，就其生产经营所得和其他所得征收的一种税。（2018年12月29日修订） 企业所得税是一种直接税，是仅次于增值税的第二大税种。 第 页 4 任务一 认识企业所得税 LOGO 一、企业所得税纳税义务人 在中华人民共和国境内的企业和其他取得收入的组织（以下统称企业），是企业所得税的纳税人。 个人独资企业、合伙企业属于个人所得税的征收范围，不缴纳企业所得税。 企业分为居民企业和非居民企业。 第 页 5 LOGO 二、个人所得税纳税义务人 1.居民企业 　　是指依法在中国境内成立，或者依照外国(地区)法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。 技能训练 根据企业所得税法的规定，下列关于居民企业和非居民企业的说法，正确的是( )。 A．只有依照中国法律成立的企业才是居民企业 B．依照外国法律成立，实际管理机构在中国境内的企业是非居民企业 C．在境外成立的企业都是非居民企业 D．在中国境内设立机构、场所且在境外成立，其实际管理机构不在中国境内的企业是非居民企业 一、企业所得税纳税义务人 任务一 认识企业所得税 正确答案 D [解析] 居民企业，是指依法在中国境内成立，或者依照外国(地区)法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。非居民企业，是指依照外国(地区)法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。 第 页 6 LOGO 技能训练 根据企业所得税法律制度的规定，下列取得收入的主体中，应当缴纳企业所得税的有(　　)。 A 国有独资公司 B 股份有限公司 C 合伙企业 D 高等院校 　　 任务一 认识企业所得税 一、企业所得税纳税义务人 2.非居民企业 　　是指依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。 　　 【答案】A B D 【解析】 企业所得税的纳税人包括各类企业、事业单位、社会团体、民办非企业单位和从事经营活动的其他组织，但不包括个人独资企业和合伙企业。 第 页 7 LOGO 二、企业所得税征收对象 任务一 认识企业所得税 企业所得税的征税对象 内容上包括生产经营所得、其他所得和清算所得； 范围上包括来源于中国境内、境外的所得。 第 页 8 LOGO 任务一 认识企业所得税 居民企业  登记注册地或实际管理机构在中国境内 依法在中国境内成立，或依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。  来源于中国境内、境外的所得  25% 非居民企业 依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。 来源于中国境内的所得 发生在中国境外但与其在中国境内所设机构、场所有实际联系的所得。 适用于在中国境内设有机构、场所且取得的所得与机构、场所有联系的非居民企业（境内、外所得） 25% 来源于中国境内的所得 适用于在中国境内未设立机构、场所的 20% 来源于中国境内的所得 适用于在中国境内设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业  20% 二、企业所得税征收对象 第 页 9 LOGO 任务一 认识企业所得税 二、企业所得税征收对象 1 销售货物所得，按照交易 活动发生地确定； 2 提供劳务所得，按照劳务发生地确定； 3 转让财产所得，不动产转让所得按照不动产所在地确定，动产转让所得按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定，权益性投资资产转让所得按照 被投资企业所在地确定； 境内境外所得的判定原则： 第 页 10 LOGO 任务一 认识企业所得税 二、企业所得税征收对象 4 股息、红利等权益性投资所得，按照分配 所得的企业所在地确定 5 利息所得、租金所得、特许权使用费所得，按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定，或者按照负担、 支付所得的个人的住所地确定； 6 其他所得，由国务院财政、税务主 管部门确定。