2.4增值税的征收管理(课件）-《纳税实务》同步教学（上海交通大学出版社）

项目二 增值税纳税实务 1 01 其他情况下应纳税额的计算 04 增值税征收管理 05 增值税的申报 目录 CONTENTS 02 03 一般纳税人应纳税额的计算 认识增值税 一、增值税纳税义务发生时间 内容 模块四 增值税的征收管理 LOGO 二、增值税纳税期限 四、增值税专用发票 三、增值税的纳税地点 第 页 3 模块四 增值税的征收管理 LOGO 一、增值税纳税义务发生时间 1．纳税人销售货物或提供应税劳务的纳税义务发生时间 发生应税销售行为，为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天，按销售结算方式的不同，具体为： （1）采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，均为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天； （2）采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当天； 第 页 4 模块四 增值税的征收管理 LOGO 一、增值税纳税义务发生时间 （3）采取赊销和分期收款方式销售货物，为书面合同约定的收款日期的当天，无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天； （4）采取预收货款方式销售货物，为货物发出的当天，但生产销售生产工期超过12个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物，为收到预收款或者书面合同约定的收款日期的当天； （5）委托其他纳税人代销货物，为收到代销单位的代销清单或者收到全部或者部分货款的当天。未收到代销清单及货款的，为发出代销货物满180天的当天； 第 页 5 模块四 增值税的征收管理 LOGO 一、增值税纳税义务发生时间 （6）销售应税劳务，为提供劳务同时收讫销售款或者取得索取销售款的凭据的当天； （7）纳税人发生视同销售货物行为，为货物移送的当天。 （8）进口货物为报关进口的当天。 第 页 6 模块四 增值税的征收管理 LOGO 一、增值税纳税义务发生时间 2．纳税人发生应税行为的纳税义务发生时间 纳税人发生应税行为并收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。 收讫销售款项，是指纳税人销售服务、无形资产、不动产过程中或者完成后收到款项。 取得索取销售款项凭据的当天，是指书面合同确定的付款日期；未签订书面合同或者书面合同未确定付款日期的，为服务、无形资产转让完成的当天或者不动产权属变更的当天。 第 页 7 模块四 增值税的征收管理 LOGO 一、增值税纳税义务发生时间 （1）纳税人提供建筑服务、租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。 （2）纳税人从事金融商品转让的，为金融商品所有权转移的当天。 （3）纳税人发生视同销售情形的，其纳税义务发生时间为服务、无形资产转让完成的当天或者不动产权属变更的当天。 3．增值税扣缴义务发生时间为纳税人增值税纳税义务发生的当天。 第 页 8 模块四 增值税的征收管理 LOGO 一、增值税纳税义务发生时间 例【2-20】下列关于增值税纳税义务发生时间的表述中，正确的是（　）。 A.纳税人发生应税行为先开具发票的，为开具发票的当天 B.纳税人提供租赁服务采取预收款方式的，为收到预收款的当天C.纳税人提供建筑服务采取预收款方式的，为交付租赁物的当天 D.纳税人从事金融商品转让的，为金融商品所有权转移的当天 正确答案：ABD 第 页 9 模块四 增值税的征收管理 LOGO 一、增值税纳税义务发生时间 解析：纳税人提供建筑服务采取预收款方式的，为收到预收款的当天。 第 页 10 模块四 增值税的征收管理 LOGO 二、增值税纳税期限 增值税纳税期限分别为1日、3日、5日、10日、15日、1个月或者1个季度。纳税人的具体纳税期限，由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定。以1个季度为纳税期限的规定适用于小规模纳税人、银行、财务公司、信托投资公司、信用社，以及财政部和国家税务总局规定的其他纳税人。不能按照固定期限纳税的，可以按次纳税。 第 页 11 模块四 增值税的征收管理 LOGO 二、增值税纳税期限 纳税人以1个月或者1个季度为1个纳税期的，自期满之日起15日内申报纳税；以1日、3日、5日、10日或者15日为1个纳税期的，自期满之日起5日内预缴税款，于次月1日起15日内申报纳税并结清上月应纳税款。 扣缴义务人解缴税款的期限，按照上述规定执行。 进口货物，应自海关填发海关进口增值税专用缴款书之日起15日内缴纳税款； 第 页 12 模块四 增值税的征收管理 LOGO 三、增值税的纳税地点 1．固定业户应当向其机构所在地的主管税务机关申报纳税。总机构和分支机构不在同一县（市）的，应当分别向各自所在地的主管税务机关申报纳税