2.1认识增值税(课件）-《纳税实务》同步教学（上海交通大学出版社）

项目二 增值税纳税实务 1 01 其他情况下应纳税额的计算 04 增值税征收管理 05 增值税的申报 目录 CONTENTS 02 03 一般纳税人应纳税额的计算 认识增值税 一、增值税的概念及类型 内容 模块一 认识增值税 LOGO 三、增值税的纳税人额扣缴义务人 二、增值税的征税范围 四、增值税的税率和征收率 五、增值税的税收优惠政策 第 页 3 模块一 认识增值税 LOGO 一、增值税的概念及类型 （一）增值税的概念 增值税是以增值额为征税对象的一种流转税。首创于法国，1954年法国财政部官员莫里哀•劳莱改革原有的生产税，解决重复征税问题，从此增值税诞生。 第 页 4 模块一 认识增值税 LOGO 增值税的一般原理： 从实际操作上看，是采用间接计算办法，即：从事货物销售以及提供应税劳务的纳税人，要根据货物或应税劳务的销售额和适用税率计算税款，然后从中扣除上一环节已纳增值税款，其余额为纳税人本环节应纳增值税。 第 页 5 模块一 认识增值税 LOGO 从上面的计算过程可以看出，增值税以增值额为征税对象，只要一件商品的增值额不变，不管它在生产与流通过程中经历多少环节，其税收负担始终是一样的，不会因为流通环节的增减而增减，这就有利于满足专业化分工的要求。 第 页 6 模块一 认识增值税 LOGO （二）类型 根据增值税对固定资产进项税额的处理不同，可以将增值税分为生产型增值税、收入型增值税和消费型增值税。 1．生产型增值税 对企业购进的固定资产的价值所含的增值税税款完全不允许扣除。 2．收入型增值税 对企业购进的固定资产价值中所含的增值税税款，只允许从购入当期以及以后的增值税销项税额中扣除折旧部分所含税款。 3．消费型增值税 对企业购进固定资产的已纳税款，允许从当期增值税销项税额中一次全部扣除。 第 页 7 模块一 认识增值税 LOGO 二、增值税的征税范围 根据《增值税暂行条例》及其实施细则和《营业税改征增值税试点实施办法》及相关规定，增值税的征税范围包括在中国境内销售货物，提供加工、修理修配劳务，进口货物，以及销售应税服务，销售无形资产和销售不动产。 第 页 8 模块一 认识增值税 LOGO 二、增值税的征税范围 （一）销售货物 在中国境内销售货物，是指销售货物的起运地或者所在地在境内。 销售货物是有偿转让货物的所有权。货物，是指有形动产，包括电力、热力、气体在内。有偿，是指从购买方取得货币、货物或者其他经济利益。 第 页 9 模块一 认识增值税 LOGO 二、增值税的征税范围 （二）提供应税劳务 在中国境内提供加工、修理修配劳务，是指提供的应税劳务发生地在境内。 提供应税劳务，是指有偿提供加工、修理修配劳务。单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供加工、修理修配劳务不包括在内。 加工，是指受托加工货物，即委托方提供原料及主要材料，受托方按照委托方的要求，制造货物并收取加工费的业务: 第 页 10 模块一 认识增值税 LOGO 二、增值税的征税范围 修理修配，是指受托对损伤和丧失功能的货物进行修复使其恢复原状和功能的业务。 （三）进口货物 进口货物，是指申报进入中国海关境内的货物。我国增值税法规定，只要是报关进口的应税货物，均属于增值税的征税范围，除享受免税政策外，在进口环节缴纳增值税。 第 页 11 模块一 认识增值税 LOGO 二、增值税的征税范围 （四）销售服务 销售服务，是指提供交通运输服务、邮政服务、电信服务、建筑服务、金融服务、现代服务、生活服务。 1．交通运输服务 交通运输服务，是指利用运输工具将货物或者旅客送达目的地，使其空间位置得到转移的业务活动。包括陆路运输服务、水路运输服务、航空运输服务和管道运输服务。 第 页 12 模块一 认识增值税 LOGO （1）陆路运输服务，是指通过陆路(地上或者地下)运送货物或者旅客的运输业务活动，包括铁路运输服务和其他陆路运输服务。 出租车公司向使用本公司自有出租车的出租车司机收取的管理费用，按照陆路运输服务缴纳增值税。 （2）水路运输服务，是指通过江、河、湖、川等天然、人工水道或者海洋航道运送货物或者旅客的运输业务活动。 水路运输的程租、期租业务，属于水路运输服务。 第 页 13 模块一 认识增值税 LOGO （3）航空运输服务，是指通过空中航线运送货物或者旅客的运输业务活动。航空运输的湿租业务，属于航空运输服务。 航天运输服务，按照航