第十二章 常用财务、金融类报告书 (课件）-《财经应用文写作》同步教学（西南财经大学出版社）

第十二章 常用财务、金融类报告书 学习目标 了解财务报告、审计报告、资产评估报告和财务预算报告的概念、特点 掌握这些文书的结构内容，熟悉它们的写法。 一、财务报告的概念 　　 财务报告是企业会计核算的最终成果，是企业对外提供财务会计信息的主要形式。 第一节 财务报告 二、财务报告的分类 按反映的经济内容分为三类 按提供的对象分为两类 按编报的时期分为年度、半年度、季度和月度财务报告 按编报的单位分为单位财务报告、汇总财务报告和合并财务报告 按资金运动形态分为静态财务报告和动态财务报告 （一）按反映的经济内容分为三类： 资产负债表。 损益表。 现金流量表。 (二)按提供的对象分为两类 （1）向外提供的会计报表，比如，面向主管部门、财政、税收、银行和审计部门、投资人、债权人和其他利害关系人等使用的财务报表； （2）内部会计报表，主要面向企业领导和管理人员。 （三）按编报的时期分为年度、半年度、季度和月度财务报告 月度、季度财务会计报告是指月度和季度终了时所提供的财务会计报告；半年度财务会计报告是指在每个会计年度的前6个月结束后对外提供的财务会计报告；年度财务会计报告是指年度终了对外提供的财务会计报告。通常将半年度、季度和月度财务会计报告统称为中期财务会计报告。 （四）按编报的单位分为单位财务报告、汇总财务报告和合并财务报告 单位财务报告是由独立核算的基层单位根据本单位的账簿记录和其他有关资料编制的财务会计报告，用来反映特定单位的经济活动情况；汇总财务报告是由上级主管部门根据所属基层单位上报的财务报告和汇总单位本身的财务会计报告资料综合汇总编制的财务会计报告，用来反映某个汇总部门或地区的综合性经济活动情况，通常按照隶属关系，采取逐级汇总的办法来编制；合并财务报告是指企业对外投资如被投资企业注册资本在半数以上，或者实质上拥有被投资企业控股权时，将本企业与被投资企业视为一个整体而编制的财务报告，它反映整体的经济活动情况。 (五) 按资金运动形态分为静态财务报告和动态财务报告 前者反映某一特定日期的财务状况，如资产负债表等；后者反映一定时期内财务状况的形成及其变动情况，如损益表、财务状况变动表等。 三、财务报告的作用 财务报告的作用主要体现在对其使用者的价值上。 （1）对内部使用者而言，财务报告提供的信息是企业分析、加强和改善企业内部管理的重要依据。 （2）对政府管理部门而言，相关经济管理机构可以通过企业的财务报告了解企业甚至行业的各项生产任务的完成情况、财务收支情况、税收缴纳情况等，进而对企业加强引导、监督和管理。 （3）对普通投资人、债权人而言，企业提供的财务报告时投资人决定时候投资的重要参考指标，也是债权人决定其债权状态的主要依据。 四、财务报告的写作 （一）资产负债表 资产负债表是指反映企业在某一特定期间的财务状况的报表。 资产负债表的主要内容 资产负债表的结构 (二)现金流量表 1. 现金流量表的含义 现金流量表是反映企业在一定的会计期间由经营活动、投 资活动和筹资活动产生的现金流入与流出情况的报表。 2. 现金流量的分类 企业产生的现金流量分为三类： 经营活动产生的现金流量 投资活动产生的现金流量 筹资活动产生的现金流量 3. 现金流量表的结构和内容 (三)损益表 1. 损益表的含义 损益表（或利润表）是用以反映公司在一定期间利润实现 （或发生亏损）的财务报表。 2. 损益表的作用 （1）损益表可作为经营成果的分配依据。 （2）损益表能综合反映生产经营活动的各个方面，可以有助于考核企业经营管理人员的工作业绩。企业在生产、经营、投资、筹资等各项活动中的管理效率和效益都可以从利润数额的增减变化中综合表现出来。 （3）损益表可用来分析企业的获利能力、预测企业未来的现金流量。 3. 制作损益表的过程 计算毛利的方法： 毛利=净销售－销货成本 净销售=销售－销货退回与折让 销货成本=期初存货+购货－购货退回与折让＋购货运费－期末存货 计算纯利的方法： 纯利=毛利＋所有收入－所有支出 4. 损益表的结构和内容 我国企业的损益表采用多步式格式。 一、审计报告的概念 审计报告是注册会计师根据独立审计准则的要求，在实施了必要的审计程序后出具的，用于对被审计单位年度会计报表发表审计意见的书面文件。 第二节 审计报告 二、审计报告的作用 注册会计师签发的审计报告，主要具有鉴证、保护和证 明三方面的作用。 三、审计报告的分类 （一）按审计报告的内容特点分 财政财务审计报告 财经法纪审计报告 经济效益审计报告 (二)按审计的主体分 （1）政府审计报告，如财政财务审计报告、经济效