第三章 税收（课件）-高一《财政与金融基础知识》同步教学（高教第二版）

财政与金融 第一章 财政导论 第二章 财政收入 第三章 税收 第四章 国债 第五章 财政支出 第六章 国家预算 第七章 金融导论 1 财政与金融 第八章 金融机构体系与金融业务 第九章 金融市场 第十章 货币需求与供给 第十一章 国际金融 第十二章 财政政策与货币政策 2 第三章 税收 第一节 税收概述 第二节 税收制度 第三节 流转税类 第四节 所得税类 3 第一节 税收概述 一、税收的概念 税收是国家为了向社会提供公共产品，凭借其政治权力，运用法律手段，按法律预先规定的标准，强制地、无偿地参与国民收入分配，取得财政收入的方式，同时也是国家实施宏观调控的重要手段。税收的概念包含以下涵义： 4 第一节 税收概述 （一）税收是国家取得财政收入的一种形式 （二）税收是凭借国家政治权力实现的特殊分配 （三）税收是国家宏观调控的手段 5 第一节 税收概述 二、税收的基本特征 （一）税收的强制性 税收的强制性是指税收是凭借国家政治权力，以国家法令的形式强制课征的，应纳者必须履行交纳义务，应纳而不纳要受到法律制裁。税收的强制性，一方面不受所有制的限制，成为财政收入的最普遍形式；另一方面它具有法律不能违反的严肃性，成为财政收入的可靠形式。 6 第一节 税收概述 税收的强制性，包含两方面：第一，对征税机关来说，税收也是强制的，必须依法征税，不能多征也不能少征，否则就要受到相应的制裁；第二，对纳税人来说，必须依法按时、足额纳税，否则也要受到相应的制裁。 7 第一节 税收概述 （二）税收的无偿性 税收的无偿性是指国家征税以后，税款就为国家所有，不再直接归还纳税义务人，也不需要付给纳税义务人任何代价。税收的无偿性是针对单个纳税义务人而言的，即税款交纳时，国家和纳税义务人之间没有直接的偿还关系，税收的无偿性是以强制性为条件的。 8 第一节 税收概述 （三）税收的固定性 税收的固定性是指国家征税以法律形式预先规定征税范围和征收比例，便于征纳双方共同遵守。法律本身就具有相对的固定性，税法的实质就是以法律形式相对固定了的政府和纳税义务人之间的纳税关系，征纳双方不得超越法律规定而随意改变。 9 第一节 税收概述 税收的固定性还包含税收的连续性，为保证税收的相对稳定，就必须事先规定一个固定比例。税收的固定性有利于保证国家财政收入的稳定，也有利于维护纳税义务人的法人地位和合法权益。 10 第一节 税收概述 税收的强制性决定着税收的无偿性，而税收的强制性和无偿性又决定和要求了征收的固定性。税收的三性是统一的，缺一不可的。 11 第一节 税收概述 三、税收的职能 税收的职能指税收的内在功能，它是国家财政职能的重要组成部分。税收职能有基本职能和派生职能之分，其基本职能不会因时代的变迁而发生变化，而派生职能则在不同的经济时期有所不同。 12 第一节 税收概述 在市场经济条件下，税收主要有以下几个职能： （一）财政职能 （二）经济职能 （三）监督职能 13 第一节 税收概述 四、税收的分类 （一）按课税对象分类 1、流转税（商品劳务税） 2、所得税 3、财产税 4、资源税 5、行为目的税 14 第一节 税收概述 （二）按税收管理和使用权限分类 按税收管理和使用权限划分，可分为中央税、地方税、中央地方共享税。 （三）按税收与价格的关系分类 按税收与价格的关系划分，可分为价内税和价外税。 15 第一节 税收概述 （四）按税负是否易于转嫁分类 按税负是否易于转嫁分为直接税和间接税。 （五）按计税标准分类 按计税依据的不同，可分为从价税和从量税。 16 第二节 税收制度 税收制度是国家规定的税收法令、条例和征收办法的总称。是国家向纳税义务人征税的依据。税收制度的构成要素，就是组成税收制度的基本的、必要的因素。 17 第二节 税收制度 一、纳税人（课税主体） 纳税人是纳税义务人的简称，是税法规定的直接负有纳税义务的法人和自然人，法律术语称为课税主体。纳税人是税收制度构成的最基本的要素之一，任何税种都有纳税人。 18 第二节 税收制度 纳税人的“人”，包括自然人和法人。自然人，是指独立享有法定权利，并承担法律义务的个人。法人是经国家认可，具有一定的组织机构，拥有能独立支配的财产，并能以自己的名义享受民事权利和承担民事义务的社会组织；简单地说，法人就是社会组织在法律上的人格化。 19 第二节 税收制度