9.2车船税法（课件）-《税费计算与申报》同步教学（大连理工大学出版社）

项目九 财产税类计算与申报 教学重点、难点：重点是房产税、车船税、契税计税依据的确定；难点是房产税、车船税、契税应纳税额的计算。 教学目的与要求： 1、了解房产税、车船税、契税的含义、纳税人。 2、熟悉房产税、车船税、契税的征税范围、税率。 3、熟悉各税种的税收优惠。 4、熟练掌握各个税种应纳税额的计算和纳税申报。 第二节 车船税法 一、车船税法的概述 （一）车船税的含义 车船税是指对在我国境内的车辆、船舶的所有人或者管理人应缴纳的一种税。 （二）车船税法的概念 车船税法是国家制定的用以调整车船税征收与缴纳之间权利及义务关系的法律规范。 第二节 车船税法 二、车船税的纳税人、征税范围和税额 （一）纳税人 是指在中华人民共和国境内属于税法规定的车辆、船舶（以下简称“车船”）的所有人或者管理人。 从事机动车第三者责任强制保险业务的保险机构为机动车车船税的扣缴义务人。 第二节 车船税法 二、车船税的纳税人、征税范围和税额 （二）征税范围 补充： ①境内单位和个人租入外国籍船舶，不征收车船税； ②境内单位将船舶出租到境外的，应依法征收车船税。 第二节 车船税法 二、车船税的纳税人、征税范围和税额 （三）税目、税额—乘用车、商务车、其他车辆、摩托车和船舶 税 目 计税单位 每年税额（元） 备 注 乘用车按汽缸容量（排气量）分档 1.0升（含）以下 每辆 60～360 核定载客人数9人（含）以下 1.0升以上至1.6升(含) 300～540 1.6升以上至2.0升(含) 360～660 2.0升以上至2.5升(含) 660～1 200 2.5升以上至3.0升(含) 1 200～2 400 3.0升以上至4.0升(含) 2 400～3 600 4.0升以上 3 600～5 400 商用车 客车 每辆 480～1 440 核定载客人数9人以上，包括电车 货车 整备质量每吨 16～120 包括半挂牵引车、三轮汽车和低速载货汽车等 挂车​ 整备质量每吨 按照货车税额的50%计算 ​ 第二节 车船税法 二、车船税的纳税人、征税范围和税额 （三）税目、税额—乘用车、商务车、其他车辆、摩托车和船舶 税 目 计税单位 每年税额（元） 备 注 其他车辆 专用作业车 整备质量每吨 16～120 不包括拖拉机 轮式专用机械车 16～120 摩托车 ​ 每辆 36～180 ​ 船舶机动船舶（净吨位） 200吨(含)以下 净吨位每吨 3 拖船按照发动机功率每1千瓦折合净吨位0.67吨计算；拖船、非机动驳船分别按照机动船舶税额的50%计算 200吨以上至2 000吨(含) 4 2 000吨以上至10 000吨(含) 5 10 000吨以上 6 游 艇（艇身长度） 10米(含)以下 艇身长度每米 600 ​ 10米以上至18米(含) 900 18米以上至30米(含) 1 300 30米以上 2 000 辅助动力帆艇 600 【例题 多选题】根据车船税法规定，以下属于车船税征税范围的有( )。 A.用于耕地的拖拉机 B.用于接送员工的客车 C.用于休闲娱乐的游艇 D.供企业经理使用的小汽车 【解析】参考答案：BCD。选项A：车船税的征税范围不包括拖拉机。 三、车船税税收优惠P235-236 第二节 车船税法 三、车船税税收优惠P235-236 【例题单选题】根据车船税法的规定，下列各项中，免征车船税的有( )。 A.自产自用的电车 B.国营企业的公用车 C.外国驻华使领馆的自用商务车 D.个体工商户自用摩托车 第二节 车船税法 三、车船税税收优惠P235-236 【解析】参考答案：C。依照法律规定应当予以免税的外国使领馆、国际组织驻华代表机构及其相关人员的车船，免征车船税。 第二节 车船税法 四、车船税应纳税额的计算 （一）车船税的计税依据 车船税以车船的计税单位数量为计税依据。 （1）乘用车、商务客车和摩托车，以辆数为计税依据。 （2）商务货车、专用作业车和轮式专用机械车，以整备质量吨位数为计税依据。 （3）机动船舶、非机动驳船、拖船，以净吨位数为计税依据。游艇以艇身长度为计税依据。 【例题单选题】根据车船税法规定，下列各项中，属于商用货车计税依据的是（ ）。 A.辆数 B.整备质量吨位数 C.净吨位数 D.购置价格 【解析】参考答案：B。商用货车、专用作业车、轮式专用机械车，按装备质量吨位数为计税依据。 第二节 车船税法 四、车船税应纳税额的计算 （二）车船税应纳税额的计算 应纳税额=计税单位数量×年固