8.3城镇土地使用税法（课件）-《税费计算与申报》同步教学（大连理工大学出版社）

资源税类的计算与申报 项目八 教学重点、难点：重点是资源税、城镇土地使用税、耕地占用税应纳税额的计算；难点是土地增值税的应纳税额的计算。 教学目的与要求：了解资源税、土地增值税、城镇土地使用税、耕地占用税的纳税人；熟悉资源税、土地增值税、城镇土地使用税、耕地占用税的征税范围、税率；熟练掌握各个税种应纳税额的计算和纳税申报。 本章知识框架 第一节 土地增值税法 第二节 资源税法 第三节 城镇土地使用税法 第四节 耕地占用税法 第三节 城镇土地使用税法 一、城镇土地使用税法的概述 1、城镇土地使用税的含义 城镇土地使用税是以开征范围内的土地为征税对象，以实际占用的土地面积为计税依据，按规定税额对拥有土地使用权的单位和个人征收的一种税。 开征范围内是指城市、县城、建制镇和工矿区 2、城镇土地使用税法，是指调整城镇土地使用税征纳关系的法律规范的总称。 3、城镇土地使用税的特点 （1）对占用土地的行为征税 （2）征税对象是土地 （3）征税范围有所限定 （4）实行地区差别幅度定额税率 二、征税范围、纳税人和税率 （一）征税范围 征税范围是税法规定的在城市、县城、建制镇、工矿区范围内的土地。不论是属于国家所有的土地，还是集体所有的土地，都属于城镇土地使用税的征税范围。 注意：位于农村的土地不属于城镇土地使用税的征税范围。 1、城市的征税范围包括市区和郊区。 2、县城的征税范围为县人民政府所在地的城镇。 3、建制镇的征税范围一般为镇人民政府所在地，但不包括镇政府所在地所管辖行政村。 4、工矿区的设立必须经省、自治区、直辖市省级人民政府批准。 【例题单选题】根据城镇土地使用税法的规定，下列各项中，属于城镇土地使用税征税对象的有( )。 A.镇政府所在地所管辖行政村的土地 B.县政府所在地的国有土地 C.农村建设用地 D.农村耕地 【解析】参考答案：B。凡在城市、县城、建制镇，工矿区范围内的土地，不论是属于国家所有的土地，还是集体所有的土地，都属于城镇土地使用税的征税范围。 二、征税范围、纳税人和税率 （二）纳税人 纳税人是指在税法规定的征税范围内使用土地的单位和个人为城镇土地使用税的纳税义务人。（含外资企业和外国企业） 城镇土地使用税的纳税人，根据用地者的不同情况分别确定为： 1、拥有城镇土地使用权的单位和个人为纳税人； 2、土地使用权未确定或权属纠纷未解决的，其实际使用人为纳税人； 3、土地使用权共有的，共有各方都是纳税人，由共有各方按各自占用的土地面积分别纳税； 4、拥有土地使用权的单位和个人不在土地所在地的，其土地实际使用人或代管人为纳税人。 二、征税范围、纳税人和税率 （二）税率——地区差别幅度定额税率 按大、中、小城市和县城、建制镇、工矿区分别规定每平方米城镇土地使用税年应纳税额。 城镇土地使用税税率表 注意： 1、经济落后地区，城建土地使用税的使用税额标准可适当降低，降低幅度不得超过上述规定最低税额的30%。经济发达地区，城建土地使用税额可以适当提高，但须报经财政部批准。 2、城镇土地使用税适用四档地区差别幅度定额税率，每档最高税额与最低税额相差20倍。 级别 人口（人） 每平方米年税额（元） 大城市 50万以上 1.5～30 中等城市 20万～50万 1.2～24 小城市 20万以下 0.9～18 县城、建制镇、工矿区 0.6～12 三、计税依据和应纳税额的计算 （一）计税依据 计税依据是纳税人实际占用的土地面积。土地面积以平方米为计量标准。 纳税人实际占用的土地面积按下列办法确定： （1）凡有由省、自治区、直辖市人民政府确定的单位组织测定土地面积的，以测定的土地面积为计税依据。 （2）尚未组织测量的，但纳税人持有政府部门颁发的土地使用证书的，以证书确认的土地面积为计税依据。 （3）尚未核发土地使用证书的，应由纳税人申报土地面积据以纳税，待核发土地使用证书后再作调整。 三、计税依据和应纳税额的计算 （二）应纳税额的计算 计算公式： 年应纳税额=计税土地面积（平方米）×适用年税额 若分季或月缴纳： 季度应纳税额=年应纳税额÷4 月应纳税额=年应纳税额÷12 例题 单选题：城镇土地使用税适用的税率属于（ ）。 A.差别比例税率； B.幅度比例税率； C.地区差别幅度定额税率； D.地区差别比例税率 例题 单选题：城镇土地使用税的计税依据应为（ ）。 A.纳税人使用土地而支付的使用费金额； B.纳税人实际占用的土地面积； C.纳税人转让土地使用权的转让收入； D.纳税人租用土地而每年支付的租金。 四、税收优惠 （一）减免税优惠的基本规定 1.下列用地由暂行条例规定免征城镇土地使用税 （1）国家机关、人民团体、军队自用的土地。 （2）由国家财政部门拨付事