8.2资源税法（课件）-《税费计算与申报》同步教学（大连理工大学出版社）

资源税类的计算与申报 项目八 教学重点、难点：重点是资源税、城镇土地使用税、耕地占用税应纳税额的计算；难点是土地增值税的应纳税额的计算。 教学目的与要求：了解资源税、土地增值税、城镇土地使用税、耕地占用税的纳税人；熟悉资源税、土地增值税、城镇土地使用税、耕地占用税的征税范围、税率；熟练掌握各个税种应纳税额的计算和纳税申报。 本章知识框架 第一节 土地增值税法 第二节 资源税法 第三节 城镇土地使用税法 第四节 耕地占用税法 第二节 资源税法 一、资源税概述 （一）资源税的概念 1、资源税是是以部分自然资源为课税对象，对在我国境内从事应税矿产品开采或生产盐的单位和个人征收的一种税。 2、资源税法，是调整资源税征纳关系的法律规范的总称。 第二节 资源税 一、资源税概述 （二）我国资源税法的历史沿革 了解 1、1950年1月30日，政务院颁布了《全国税政实施要则》，明确规定对盐的生产、运销征收盐税，但未将矿产资源纳入征税范围。 2、1984年9月18日，国务院发布了《中华人民共和国盐税条例(草案)》、《中华人民共和国资源税条例(草案)》，自1984年10月1日起试行。 3、1993年12月25日国务院发布了《中华人民共和国资源税暂行条例》(以下简称《资源税暂行条例》)，取消盐税，把盐税并到资源税中，自1994年1月1日起执行。 4、2011年9月30日国务院又对《资源税暂行条例》进行了修订，自2011年11月1日起执行。 第二节 资源税 一、资源税概述 （二）我国资源税法的历史沿革 了解 5、自2014年12月1日起经国务院批准，财政部、国家税务总局对原油、天然气资源税进行了从价计征改革。 6、自2015年5月1日起，对稀土、钨、钼资源税由从量定额计征改为从价定率计征，2015年8月1日，煤炭资源税由从量定额计征改为从价定率计征。同时清理了涉及煤炭、原油、天然气、稀土、钨、钼的相关收费基金。 7、2016年资源税税目税率表一览。财政部5月10日发布关于全面推进资源税改革的通知。通知要求，通过全面实施清费立税、从价计征改革，理顺资源税费关系，建立规范公平、调控合理、征管高效的资源税制度，有效发挥其组织收入、调控经济、促进资源节约集约利用和生态环境保护的作用。通知指出，此次资源税从价计征改革及水资源税改革试点，自2016年7月1日起实施。 一、资源税概述 （三）纳税人与扣缴义务人 1、纳税人 是指在中华人民共和国领域及管辖海域开采《资源税暂行条例》规定的矿产品或者生产盐（以下称开采或者生产应税产品）的单位和个人。 注意： 注意： 1、进口不征，出口不退——对在中华人民共和国领域及管辖海域开采《资源税暂行条例》规定的矿产品或者生产盐（以下称开采或者生产应税产品）的单位和个人征税，而对进口应税资源产品的单位或个人不征资源税，对出口应税产品也不退（免）已缴纳的资源税。 2、一次性课征——对开采或生产应税资源进行销售或自用的单位或个人，在出厂销售或自用时一次性征收，而对已税产品批发、零售的单位和个人不再征收资源税。 3、自2011年11月1日起，参与合作开采海洋和陆上油气资源的企业（中国企业、外国企业）不再缴纳矿区使用费，统一依法缴纳资源税。 一、资源税概述 （三）纳税人与扣缴义务人 2、资源税的扣缴义务人 （1）收购未税矿产品的独立矿山、联合企业和其他单位（包括个体户）为资源税的扣缴义务人。 （2）适用税源小、分散、零星、不定期开采或者生产应税产品的情况，为了加强征管、避免漏税，《资源税暂行条例》规定，收购资源税未税矿产品的独立矿山、联合企业以及其他收购未税矿产品的单位为资源税扣缴义务人。 了解 ①独立矿山指只有采矿或只有采矿和选矿，独立核算、自负盈亏的单位，其生产的原矿和精矿主要用于对外销售。 ②联合企业指采矿、选矿、冶炼(或加工)连续生产的企业或采矿、冶炼(或加工)连续生产的企业，其采矿单位，一般是该企业的二级或二级以下核算单位。 ③其他单位也包括收购未税矿产品的个体户在内。 【例题单选题】根据资源税法的规定，下列各项中，属于资源税纳税人的是( )。 A.进口金属矿石的冶炼企业 B.销售精盐的商场 C.开采原煤的公司 D.销售石油制品的加油站 【解析】参考答案：C。资源税的纳税人，是指在中华人民共和国领域及管辖海域开采规定的矿产品或者生产盐的单位和个人。 【例题多选题】根据资源税法的规定，下列单位和个人的生产经营行为应缴纳资源税的有（ ）。 A.冶炼企业进口铁矿石 B.个体经营者开采煤矿 C.事业单位开采石油 D.中外合作开采天然气 【解析】参考答案：BCD。根据资源税纳税人的规定，在境内开采应税矿产品的单位和个人征收资源