8.1土地增值税（课件）-《税费计算与申报》同步教学（大连理工大学出版社）

资源税类的计算与申报 项目八 教学重点、难点：重点是资源税、城镇土地使用税、耕地占用税应纳税额的计算；难点是土地增值税的应纳税额的计算。 教学目的与要求：了解资源税、土地增值税、城镇土地使用税、耕地占用税的纳税人；熟悉资源税、土地增值税、城镇土地使用税、耕地占用税的征税范围、税率；熟练掌握各个税种应纳税额的计算和纳税申报。 本章知识框架 第一节 土地增值税法 第二节 资源税法 第三节 城镇土地使用税法 第四节 耕地占用税法 第一节 土地增值税 一、土地增值税的概念 （一）土地增值税法概念 1、土地增值税是对有偿转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物产权所取得增值额为征税对象，依照规定税率征收的一种税。 第一节 土地增值税 一、土地增值税的概念 （一）土地增值税法概念 2、土地增值税法，是指国家制定的用以调整土地增值税征收与缴纳之间权利义务关系的法律规范。 第一节 土地增值税 一、土地增值税的概念 （二）我国土地增值税法的发展历程 1、1993年12月13日国务院颁了《中华人民共和国土地增值税暂行条例》（以下简称《暂行条例》），并与1994年1月1日起施行。 2、1995年1月财政部印发了《中华人民共和国土地增值税暂行条例实施细则》（以下简称《实施细则》），从1995年1月27日起施行。 3、之后财政部、国家税务局又陆续发布了一些有关土地增值税的规定、办法，这些构成了我国土地增值税法。 第一节 土地增值税 一、土地增值税的概念 （三）土地增值税法的特点 第一节 土地增值税 二、纳税人、征税范围和税率 （一）纳税人 是指转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物（可简称“转让房地产”）并取得收入的单位和个人。 注意： 1、不论法人与自然人、不论经济性质是什么样的、不论内资与外资企业、不论部门，只要有偿转让房地产，都是土地增值税的纳税人。 2、转让房地产过程中税款的缴纳。 转让方 增值税、城建税及教育费附加、印花税、土地增值税、企业（或个人所得税） 承受方 契税、印花税 【例题单选题】根据土地增值税法的规定，下列各项中，属于土地增值税纳税人的是( )。 A.承租商铺的张某 B.出让国有土地使用权的某市政府 C.接受房屋捐赠的某学校 D.转让厂房的某企业 【解析】参考答案：D。选项AC：土地增值税的纳税人为转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人。选项B：政府出让土地的行为不属于土地增值税的征税范围。 第一节 土地增值税 二、纳税人、征税范围和税率 （二）征税范围 第一节 土地增值税 二、纳税人、征税范围和税率 （二）征税范围 1、征税范围的一般规定 （1）土地增值税只对转让国有土地使用权的行为征税，对转让非国有土地和出让国有土地的行为均不征税。 注意： ①未经国家征用的集体土地不得转让，自行转让集体土地是一种违法行为，应由有关部门依照相关法律来处理，而不应纳入土地增值税的征税范围。 ②政府出让土地的行为及取得的收入也不在土地增值税的征税之列。 了解： 国有土地出让，是指国家以土地所有者的身份将土地使用权在一定年限内让与土地使用者，并由土地使用者向国家支付土地出让金的行为。 第一节 土地增值税 二、纳税人、征税范围和税率 （二）征税范围 1、征税范围的一般规定 （2）土地增值税既对转让国有土地使用权的行为征税，也对转让地上建筑物及其他附着物产权的行为征税。 税法规定，纳入土地增值税征税范围的增值额，是纳税人转让房地产所取得的全部增值额，而非仅仅是土地使用权转让的收入。 第一节 土地增值税 二、纳税人、征税范围和税率 （二）征税范围 （3）土地增值税只对有偿转让的房地产征税，对以继承、赠与等方式无偿转让的房地产，不予征税。 ①房地产的继承是指房地产的原产权所有人、依照法律规定取得土地使用权的土地使用人死亡以后，由其继承人人依法承受死者房产产权和土地使用权的民事法律行为。这种房地产的继承不属于土地增值税的征税范围。其他情况照征。 第一节 土地增值税 二、纳税人、征税范围和税率 （二）征税范围 ②房地产的赠与不征收土地增值税的房地产赠与行为只包括一下两种情况： 第一：房产所有人、土地使用权所有人将房屋产权、土地使用权赠与直系亲属或承担直接赡养义务人的行为。 第二：房产所有人、土地使用权所有人通过中国境内非营利的社会团体、国家机关将房屋产权、土地使用权赠与教育、民政和其他社会福利、公益事业的行为。 第一节 土地增值税 二、纳税人、征税范围和税率 （二）征税范围 2、征税范围的具体规定 具体情形 征税 不征税或免税 ①房地产的出租 不属于征税范围 由于产权权属不变更，不属于土地增值税的征税范围 ②房地产的抵押 以房地产抵债而发生房