7.3 申报及缴纳个人所得税（课件）-《税费计算与申报》同步教学（大连理工大学出版社）

个人所得税计算与申报 项目七 项目七个人所得税计算与申报 1 目 录 个人所得税计算与申报 项目七 任务一 个人所得税认知 任务二 个人所得税税额计算 任务三 申报与缴纳个人所得税 项目七个人所得税计算与申报 任务三 申报及缴纳个人所得税 项目七 个人所得税计算与申报 任务三 申报及缴纳个人所得税 项目七 个人所得税计算与申报 一、个人所得税的纳税申报 （一）自行申报 自行申报纳税，是由纳税人自行在税法规定的纳税期限内，向税务机关申报取得的应纳税所得项目和数额，如实填写个人所得税纳税申报表，并按照税法规定计算应纳税额，据此缴纳个人所得税的一种方法。 自行申报纳税的范围； （1）年所得12万元以上的； （2）在两处或两处以上取得工资、薪金所得的； （3）从中国境外取得所得的； （4）取得应纳税所得，没有扣缴义务人的，如个体工商户从事生产、经营的所得； （5）国务院规定的其他情形。 纳税人自行申报个人所得税流程图 任务三 申报及缴纳个人所得税 项目七 个人所得税计算与申报 一、个人所得税的纳税申报 （二）代扣代缴 代扣代缴，是指按照税法规定负有扣缴税款义务的单位或者个人，在向个人支付应纳税所得额时，应计算应纳税额，从其所得中扣出并缴入国库，同时向税务机关报送扣缴个人所得税报告表。这种方法，有利于控制税源、防止漏税和逃税。 （1）应扣缴税款的所得项目。除个体工商业户生产经营所得以外的其他10项所得。 （2）扣缴义务人的法定义务。纳税人为持有完税依据而向扣缴义务人索取代扣代收税款凭证的，扣缴义务人不得拒绝。扣缴义务人向纳税人提供非正式扣税凭证的，纳税人可以拒收。 扣缴义务人违反规定不报送或者报送虚假纳税资料的，一经查实，其未在支付个人收入明细表中反映的向个人支付的款项，在计算扣缴义务人应纳税所得额时，不得作为成本费用扣除。 （3）法律责任。扣缴义务人应扣未扣、应收而不收税款的，由税务机关向纳税人追缴税款，对扣缴义务人处应扣未扣、应收而不收税款百分之五十以上三倍以下的罚款。 （4）代扣代缴税款的手续费。扣缴义务人应按时将代扣的税款缴入国库，对扣缴义务人可按所扣的税款，支付2%的手续费。税务机关根据计算的扣缴手续费按月填开收入退还书发给扣缴义务人，扣缴义务人持收入退还书向指定的银行办理退库手续。 单位代扣代缴个人所得税流程图 任务三 申报及缴纳个人所得税 项目七 个人所得税计算与申报 二、个人所得税的纳税期限  除特殊情况外，纳税人应在取得应税收入的次月15日内向主管税务机关申报所得并缴纳税款。具体规定如下： （1）工资、薪金所得的应纳税款，按月计征，由纳税人在次月15日内缴入国库，并向税务机关报送个人所得税申报表。采掘业、远洋运输业、远洋捕捞业等特定行业的纳税人，其工资、薪金所得应纳的税款，考虑其工作的特殊性，可以实行按年计算，分月预缴的方式计征，自年度终了之日起30日内，合计全年工资、薪金所得，再按12个月平均并计算实际应纳的税款，多退少补。 （2）账册健全的个体工商户的生产、经营所得应纳的税款，按年计算、分月预缴，由纳税人在次月15日内申报预缴，年度终了后3个月内汇算清缴，多退少补。账册不健全的个体工商户的生产、经营所得应纳的税款，由各地税务机关依据《中华人民共和国税收征收管理法》（以下简称《征管法》）及其实施细则的有关规定，自行确定征收方式。 （3）纳税人年终一次性取得承包经营、承租经营所得的，自取得收入之日起30日内申报纳税；在1年内分次取得承包经营、承租经营所得的，应在取得每次所得后的15日内申报预缴，年度终了后3个月内汇算清缴，多退少补。 任务三 申报及缴纳个人所得税 项目七 个人所得税计算与申报 二、个人所得税的纳税期限   （4）个人独资企业和合伙企业投资者应纳的个人所得税税款，按年计算，分月或者分季预缴，由投资者在每月或者每季度终了后15日内预缴，年度终了后3个月内汇算清缴，多退少补。 （5）劳务报酬、稿酬、特许权使用费、利息、股息、红利、财产租赁、财产转让所得和偶然所得等，按次计征。取得所得的纳税人应当在次月15日内将应纳税款缴入国库，并向税务机关报送个人所得税纳税申报表。 （6）从中国境外取得所得的纳税人，其来源于中国境外的应纳税所得，如在境外以纳税年度计算缴纳个人所得税的，应在所得来源国的纳税年度终了、结清税款后的30日内，向中国主管税务机关申报纳税；如在取得境外所得时结清税款的，或者在境外按所得来源国税法规定免予缴纳个人所得税的，应在次年1月1日起30日内向中国主管税务机关申报纳税。 纳税期限 1.扣缴义务人每月所扣的税款，应当在次月15日内缴入国库。 2.个体工商户和个人