7.2个人所得税税额计算（课件）-《税费计算与申报》同步教学（大连理工大学出版社）

个人所得税计算与申报 项目七 项目七个人所得税计算与申报 1 目 录 个人所得税计算与申报 项目七 任务一 个人所得税认知 任务二 个人所得税税额计算 任务三 申报与缴纳个人所得税 项目七个人所得税计算与申报 任务二 个人所得税税额计算 项目七 个人所得税计算与申报 计算个人所得税税额 工资薪金所得 个体工商户 生产经营所得 企事业单位 承包、承租经营所得 劳务报酬所得 稿酬所得 特许权使用费所得 财产租赁所得 财产转让所得 利息、股息、红利所得 偶然所得及其他所得 任务二 个人所得税税额计算 项目七 个人所得税计算与申报 个人所得税的计税依据是应纳税所得额。 应纳税所得额，即纳税人取得的收入总额扣除税法规定的费用扣除项目额后的余额。由于现行个人所得税实行分项征收，其应纳税所得额，按不同应税项目分别计算。 任务二 个人所得税税额计算 项目七 个人所得税计算与申报 子任务一 工资、薪金所得应纳个人所得税税额计算 应纳税所得额＝月工资性收入－费用扣除标准 （1）免税规定：包括奖金、补贴津贴、“三险一金”、外籍个人免税及其他免税规定 （2）费用扣除标准： 基本扣除标准：3500元/月（ 2011年9月1日起） 附加扣除费用：1300元/月（ 2011年9月1日起） 附加扣除费用的适用条件（五类） 1、应税所得额的确定 2、平时应纳税额计算： 一般情况工资、薪金所得个人所得税的计算 应纳税额=应纳税所得额×适用税率－速算扣除数 ＝（工资性收入－免税项目－3500或4800） ×适用税率－速算扣除数 一、工资薪金所得应纳税额 任务二 个人所得税税额计算 项目七 个人所得税计算与申报 子任务一 工资、薪金所得应纳个人所得税税额计算 一、计税依据的一般规定 工资、薪金所得实行按月计征的办法。因此以个人每月收入额扣除“三险一金”（社会保险费、医疗保险费、养老保险费和住房公积金）后固定减除3 500元费用后的余额为应纳税所得额。其计算公式为： 应纳税所得额=月工资、薪金收入-“三险一金”-3 500 二、计税依据的特殊规定 《个人所得税法》对在中国境内无住所而在中国境内取得工资、薪金所得的纳税义务人和在中国境内有住所而在中国境外取得工资、薪金所得的纳税义务人，根据其平均收入水平、生活水平以及汇率变化情况，确定每月再附加减除费用1300元。上述应纳税所得额计算公式为： 应纳税所得额=月工资、薪金收入-“三险一金”-3 500-1 300 任务二 个人所得税税额计算 项目七 个人所得税计算与申报 子任务一 工资、薪金所得应纳个人所得税税额计算 三、应纳税额的计算方法 （一）一般工资、薪金所得应纳个人所得税的计算 工资、薪金所得适用7级超额累进税率 ，按每月收入定额扣除3 500元或4 800元，就其余额作为应纳税所得额，按适用税率计算应纳税额。其计算公式为： 应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数 任务二 个人所得税税额计算 项目七 个人所得税计算与申报 一、工资、薪金所得应纳个人所得税税额计算 一般工资、薪金所得应纳个人所得税的计算 1 应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数 【做中学7-1】甲公司任职的中国公民王晓，于2013年7月在该公司取得工资收入4 800元。计算王晓7月份应纳的个人所得税。 解析：(1)应纳税所得额=4 800-3 500=1 300(元) (2)应纳税额=1 300×3%=39(元) 任务二 个人所得税税额计算 项目七 个人所得税计算与申报 子任务一 工资、薪金所得应纳个人所得税税额计算 三、应纳税额的计算方法 （二）对个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税的方法 个人取得全年一次性奖金个人所得税的计算 ①计征方式：单独作为一个月工资、薪金所得计征个人所得税 ②计算方法及步骤： A、当月工资薪金所得≥税法规定的费用扣除额时： 找税率：当月取得的全年一次性奖金÷12，按其商数确定适用税率和速算扣除数 算税额：应纳税额＝当月取得全年一次性奖金×适用税率－速算扣除数 B、当月工资薪金所得＜税法规定的费用扣除额时： 找税率：（全年一次性奖金－雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额 ）÷12，按其商数确定适用税率和速算扣除数 算税额：应纳税额＝（全年一次性奖金－雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额） ×适用税率－速算扣除数 ③全年一次性奖金适用条件： A、年终加薪、实行年薪制和绩效工资办法的单位根据考核情况兑现的年薪和绩效工资均可按全年一次性奖金方法计税； B、该方法一