7.1个人所得税认知（课件）-《税费计算与申报》同步教学（大连理工大学出版社）

个人所得税计算与申报 项目七 项目七个人所得税计算与申报 1 目 录 个人所得税计算与申报 项目七 任务一 个人所得税认知 任务二 个人所得税税额计算 任务三 申报与缴纳个人所得税 项目七个人所得税计算与申报 纳税人 和扣缴 义务人 个人所得税 应纳 税额 征税 对象 应税所得 额和费用 扣除标准 税 率 任务一 个人所得税认知 任务一 个人所得税认知 项目七 个人所得税计算与申报 一、个人所得税的纳税义务人与扣缴义务人 个人所得税是以个人（自然人）取得的各项应税所得为征税对象所征收的一种税。 个人所得税的纳税义务人是指在中国境内有住所、或者无住所但在境内居住满一年，以及无住所又不居住或居住不满一年但又从中国境内取得所得的个人。具体包括中国公民、个体工商业户以及在中国境内有所得的外籍人员（包括无国籍人员，下同）和香港、澳门、台湾同胞等。 自然人：包括中国公民、在中国境内有所得的外籍人员与港澳台同胞、个体工商业户 ①临时离境不扣减在华居住天数；②多次往返境内外按一天计算在华天数 居民纳税人 非居民纳税人 住所 居住时间 习惯性居住 一个纳税年度住满365天 有住所 或 无住所但居住满1年 无住所又不居住 或 无住所但居住不满1年 纳税义务 无限 有限 “临时离境”是指在一个纳税年度内一次不超过30天或多次累计不超过90天的离境 纳税义务人 纳税义务人 纳税人 居民纳税人 非居民纳税人 住所和居住时间标准是两个并列标准，个人只要符合或达到其中任何一个标准即成为居民纳税人 纳税义务人和扣缴义务人 居民纳税人应履行无限纳税义务，就其来源于中国境内外的所得向我国申报纳税。 任务一 个人所得税认知 项目七 个人所得税计算与申报 一、个人所得税的纳税义务人 居民纳税人 1 在中国境内有住所，或者无住所而在中国境内居住满1年的个人，是居民纳税义务人。 具体包括以下两类： （1）在中国境内定居的中国公民和外国侨民； （2）从公历1月1日起至12月31日止，居住在中国境内的外国人、海外侨胞和中国香港、澳门、台湾地区的同胞。这些人如果在一个纳税年度内，一次离境不超过30日，或者多次累计离境不超过90日，为临时离境，仍应视为全年在中国境内居住，仍然是居民纳税义务人。 居民纳税义务人承担无限纳税义务，就其来源于中国境内、境外的全部所得在中国缴纳个人所得税。 【例题单选题】下列在中国境内无住所的人员中，属于中国居民纳税人的是（ ）。 A.外籍个人甲2013年9月1日入境，2014年10月1日离境 B.外籍个人乙来华学习180日 C.外籍个人丙2014年1月1日入境，2014年12月31日离境 D.外籍个人丁2014年1月1日入境，2014年9月20日离境 【解析】参考答案：C。对于在中国境内无住所的，必须在中国居住满一个纳税年度（指1月1日到12月31日），临时离境一次不超过30日或者多次离境累计不超过90日的，才能被认定为居民纳税人。因此A、B、D不符合要求。 10 举例 某外国人2008年2月12日来华工作，2009年2月15日回国， 2009年3月2日返回中国，2009年11月15日至2009年11月30日期间，因工作需要去了日本，2009年12月1日返回中国，后于2010年11月20日离华回国，则该纳税人（　） 　　A.2008年度为我国居民纳税人，2009年度为我国非居民纳税人 　　B.2009年度为我国居民纳税人，2010年度为我国非居民纳税人 　　C.2009年度和2010年度均为我国非居民纳税人 　　D.2008年度和2009年度均为我国居民纳税人 【答案】B 任务一 个人所得税认知 项目七 个人所得税计算与申报 一、个人所得税的纳税义务人 非居民纳税义务人 2 在中国境内无住所又不居住或者无住所而在境内居住不满一年的个人，是非居民纳税义务人，承担有限纳税义务，仅就来源于中国境内的所得缴纳个人所得税。 任务一 个人所得税认知 项目七 个人所得税计算与申报 一、个人所得税的纳税义务人 扣缴义务人 3 税法规定，凡支付应纳税所得的单位或个人，都是个人所得税的扣缴义务人。扣缴义务人在向纳税人支付各项应纳税所得（个体工商户的生产、经营所得除外）时，必须履行代扣代缴税款的义务。 我国个人所得税实行代扣代缴和个人申报纳税相结合的征收管理制度。 纳税义务人和扣缴义务人 居民纳税人和非居民纳税人 在我国境内有住所；或虽无住所，但在一个纳税年度内居住满365天的纳税人。