5.2完税价格与应纳税额的计算（课件）-《税费计算与申报》同步教学（大连理工大学出版社）

项目五 关税计算与申报 教学目的与要求 了解关税的概念和分类、关税的减免税政策； 理解关税的征税对象、纳税人、税目与税率； 熟悉进出口货物报关及纳税申报的程序； 能准确确定关税的完税价格并计算应纳关税税额。 项目五 关税计算与申报 教学重点、难点 如何准确确定关税的完税价格并计算应纳关税税额。 项目五 关税计算与申报 目 录 任务一 关税概述 任务二 完税价格与应纳税额的计算 任务三 关税减免 任务四 关税征收管理 项目五 关税计算与申报 任务二 完税价格与应纳税额的计算 计算关税完税价格 项目五 关税计算与申报 一般进口货物 特殊进口货物 出口货物 运费、保险费等相关费用 任务二 完税价格与应纳税额的计算 一、原产地规定 我国原产地规定基本上采用了“全部产地生产标准”、“实质性加工标准”两种国际上通用的原产地标准。 项目五 关税计算与申报 任务二 完税价格与应纳税额的计算 一、原产地规定 （一）全部产地生产标准 进口货物“完全在一个国家内生产或制造”，生产或制造国即为该货物的原产地。 1、在该国领土或领域内开采的矿产品； 2、在该国领土上收获或采集的植物产品； 3、在该国领土上出生或由该国饲养的活动物及从其所得产品； 4、在该国领土上狩猎或捕捞所得的产品； 5、在该国的船只上卸下的海洋捕捞物，以及由该国船只在海上取得的其他产品； 6、在该国加工船上加工上述第五项所列产品所得的产品； 7、在该国收集的只适用于做加工制造的废碎料和废旧物品； 项目五 关税计算与申报 任务二 完税价格与应纳税额的计算 一、原产地规定 （二）实质性加工标准 1、实质性加工标准是适用于确定有两个或两个以上国家参与生产的产品的原产国的标准。 2、基本含义：经过几个国家加工、制造的进口货物，以最后一个对货物进行经济上可以视为实质性加工的国家作为有关货物的原产国。 3、“实质性加工”是指产品加工后，在进出口税则中四位数税号一级的税则归类已经有了改变，或者加工增值部分所占新产品总值的比例已超过30%及以上的。 项目五 关税计算与申报 任务二 完税价格与应纳税额的计算 一、原产地规定 （三）其他 对机器、仪器、器材或车辆所用零件、部件、配件、备件及工具： 与主件同时进口且数量合理的 其原产地按主件的原产地确定 分别进口的 按各自的原产地确定 项目五 关税计算与申报 [例题4-多选题] 下列有关进口货物原产地的确定，符合我国关税相关规定的有（ ） A从韩国船只上卸下的海洋捕捞物，其原产地为韩国 B在新西兰开采并经台湾转运的铁矿石，其原产地为新西兰 C由韩国提供丝绸，在越南加工成衣，经香港包装转运的西服，其原产地为越南 D在南非开采并经法国加工的钻石，加工增值部分占该钻石总值比例为25%，其原产地为法国。 项目五 关税计算与申报 [解析]ABC 加工增值部分所占新产品总值的比例已超过30%及以上的。 项目五 关税计算与申报 任务二 完税价格与应纳税额的计算 二、关税完税价格 （一）一般进口货物的完税价格 项目五 关税计算与申报 一般进口货物关税完税价格 货价 运费 进口货物的 完税价格 保险费 及其他 运抵我国输入地点装卸前的 成交价格 正常情况下，进口货物采用以成交价格为基础的完税价格。 海关估价 对于价格不符合成交条件或成交价格不能确定的进口货物，由海关估价确定。 项目五 关税计算与申报 一般进口货物关税完税价格 海关估价依次使用的方法包括： （1）相同或类似货物成交价格方法（最低价格）； （2）倒扣价格方法； （3）计算价格方法； （4）其他合理的方法。 海关估价 项目五 关税计算与申报 一般进口货物关税完税价格 出口国 进口国 途中 货价 出口税和离岸前相关费用 运输费、保险费、离岸后到岸前相关费用 + + = 离岸价格FOB 到岸价格CIF 进口货物的 完税价格 成交价格 项目五 关税计算与申报 一般进口货物关税完税价格 综合考虑可能调整的项目 不计入完税价格的因素 （1）买方负担、支付的中介佣金、经纪费 （1）向自己采购代理人支付的购货佣金和劳务费用 （2）买方负担的包装、容器的费用 （2）货物进口后发生的安装、运输费用 （3）买方付出的其他经济利益 （3）进口关税和进口海关代征的国内税 （4）与进口货物有关的且构成进口条件的特许权使用费。 （4）为在境内复制进口货物而支付的费用 （5）境内外技术培训及境外考察费用 项目五 关税计算与申报 任务二 完税价格与应纳税额的计算 二、关税完税价格 （一）一般进口货物的完税价格 1、以成交价格为基础的完税价