5.1关税概述（课件）-《税费计算与申报》同步教学（大连理工大学出版社）

项目五 关税计算与申报 教学目的与要求 了解关税的概念和分类、关税的减免税政策； 理解关税的征税对象、纳税人、税目与税率； 熟悉进出口货物报关及纳税申报的程序； 能准确确定关税的完税价格并计算应纳关税税额。 项目五 关税计算与申报 教学重点、难点 如何准确确定关税的完税价格并计算应纳关税税额。 项目五 关税计算与申报 目 录 任务一 关税概述 任务二 完税价格与应纳税额的计算 任务三 关税减免 任务四 关税征收管理 项目五 关税计算与申报 任务一 关税概述 一、关税的概念和分类 （一）关税的概念 关税是海关依法对进出口关境的货物、物品征收的一种商品税。 所谓“境”指关境，又称“海关境域”或“关税领域”，是一国海关法全面实施的领域。 项目五 关税计算与申报 任务一 关税概述 一、关税的概念和分类 （二）关税的分类 了解 项目五 关税计算与申报 分类标准 具体分类 征收对象 进口税 出口税 过境税 征收目的 财政关税 保护关税 征收方式 从量关税 从价关税 混合关税 选择性关税 滑准关税 税率制定 自主关税 协定关税 差别待遇 进口附加税 差价税 特惠税 普遍优惠制 二、关税的征税对象 关税征收的对象是准许进出境的货物和物品。 货物 物品 货物是指贸易性的进出口商品 物品是指入境旅客随身携带的行李物品、个人邮递物品、各种运输工具上的服务人员携带进口的自用物品、馈赠物品以及以其他方式进境的个人物品。 项目五 关税计算与申报 任务一 关税概述 三、关税的纳税义务人 1、进出口货物的收货人； 2、出口货物的发货人； 3、进出境物品的所有人（包括推定为所有人的人）。 一般情况下,对于携带进境的物品,推定其携带人为所有人；对分离运输的行李,推定相应的进出境旅客为所有人；以邮递方式进境的物品,推定其收件人为所有人；以邮递或其他运输方式出境的物品,推定其寄件人或托运人为所有人。 项目五 关税计算与申报 具体情况 纳税人 进口货物 收货人 出口货物 发货人 进出境物品 所有人和推定所有人 （持有人、收件人等） 【例题1】下列各项中，不属于关税纳税义务人的是( )。 A.进口货物的收货人 B.出口货物的发货人 C.进出境物品的所有人 D.邮递方式出境物品的收件人 项目五 关税计算与申报 【解析】参考答案D。 项目五 关税计算与申报 任务一 关税概述 四、关税税则 了解 进出口税则是以税率表为主体，包括税则当中商品分类目录和税率栏两大部分。 项目五 关税计算与申报 五、关税税率 进口关税税率：最惠国税率、协定税率、特惠税率、普通税率、关税配额税率。对进口货物在一定期限内可实行暂定税率。 特别关税：报复性关税、反倾销税、反补贴税、保障性关税。 注意： 1.不同进口方式下，税率的具体运用有不同的规定； 2.进口税率的选择使用与原产地有直接关系。 项目五 关税计算与申报 任务一 关税概述 出口关税税率：仅47种商品出口征税，税率0％－25％。对出口货物在一定期限内可实行暂定税率。 任务一 关税概述 五、关税税率 （一）进口货物税率： 1、税率设置与适用 目前我国进口税则设有最惠国税率、协定税率、特惠税率、普通税率、关税配额税率，一定时期内可以实行暂定税率。 按照普通税率征税的进口货物，经国务院关税税则委员会特别批准，可以适用最惠国税率；适用最惠国税率、协定税率、特惠税率国家或者地区名单，由国务院关税税则委员决定。 （1）适用最惠国税率的进口货物有暂定税率的，应当适用暂定税率； （2）适用协定税率、特惠税率的进口货物有暂定税率的，应当从低适用税率； （3）适用普通税的进口货物，不适用暂定税率； （4）按照国家规定实行关税配额管理的进口货物，关税配额内的，适用关税配额税率，关税配额外的，按其适用税率的规定执行。 项目五 关税计算与申报 任务一 关税概述 调整后的《中华人民共和国进境物品进口税率表》 税号 物品名称 税率 1 书报、刊物、教育用影视资料；计算机、视频摄录一体机、数字照相机等信息技术产品；食品、饮料；金银；家具；玩具；游戏品、节日或其他娱乐用品 15% 2 运动用品（不含高尔夫球及球具）、钓鱼用品；纺织品及其制成品；电视、摄像机及其他电器用具；自行车；税目1、3中未包含的其他商品 30% 3 烟、酒；贵重首饰及珠宝玉石；高尔夫球及球具；高档手表；化妆品 60% 项目五 关税计算与申报 任务一 关税概述 五、关税税率 （一）进口货物税率： 2、税率种类 种类 适用范围 从价税 一种最常用的关税计税标准。进口商品大多数实行从价税 从量税 目前我国对进口原油、啤酒和交卷等进口商品实行从量税。 复合