3.2消费税应纳税额的计算（课件）-《税费计算与申报》同步教学（大连理工大学出版社）

目 录 消费税计算与申报 项目三 任务一 消费税认知 任务二 消费税应纳税额的计算 任务三 消费税的纳税申报 任务二 消费税应纳税额的计算 项目三 消费税计算与申报 一、生产环节应纳消费税的计算 直接对外销售应纳消费税的计算 1 1.从价定率计算方法 计算公式为：应纳税额=应税消费品的销售额×适用税率 任务二 消费税应纳税额的计算 项目三 消费税计算与申报 一、生产环节应纳消费税的计算 【做中学3-1】天姿美化妆品厂为增值税一般纳税人，2017年12月10日销售一批高档化妆品，开具增值税专用发票标明价款200 000万元，增值税额34 000元；12月16日，销售一批高档化妆品，开具普通发票，金额为351 000万元。化妆品适用税率为15%。试计算该厂12月份应缴纳的消费税税额。 【解析】 根据公式应纳税额=应税消费品的销售额×适用税率 应税销售额=200 000+351 000÷（1+17%）=500 000（元） 因此，该厂应纳消费税税额=500 000×15%=75 000（元） 任务二 消费税应纳税额的计算 项目三 消费税计算与申报 一、生产环节应纳消费税的计算 直接对外销售应纳消费税的计算 1 2.从量定额计算方法 计算公式为：应纳税额=应税消费品的销售数量×定额税率 任务二 消费税应纳税额的计算 项目三 消费税计算与申报 一、生产环节应纳消费税的计算 【做中学3-3】金兴啤酒厂2017年10月份销售啤酒680吨，每吨出厂价格2 600元（不含税）。10月份应纳消费税为多少？ 【解析】 根据规定每吨售价在3 000元以下的，适用单位税额220元 因此，该厂应纳消费税额=销售数量×定额税率=680×220=149 600(元) 任务二 消费税应纳税额的计算 项目三 消费税计算与申报 一、生产环节应纳消费税的计算 直接对外销售应纳消费税的计算 1 3.复合计征 计算公式：应纳税额=应税销售数量×定额税率＋应税销售额×比例税率 任务二 消费税应纳税额的计算 项目三 消费税计算与申报 一、生产环节应纳消费税的计算 【做中学3-4】五粮纯酒厂为增值税一般纳税人，2017年10月份销售粮食白酒50吨，取得不含增值税销售额160万元。试计算该厂10月份应纳消费税？ 【解析】 根据公式：应纳税额=应税销售数量×定额税率＋应税销售额×比例税率 应纳消费税额=50×2 000×0.5+1 600 000×20%=370 000（元） 任务二 消费税应纳税额的计算 项目三 消费税计算与申报 一、生产环节应纳消费税的计算 自产自用应纳消费税的计算 2 1.从价定率计征 计算公式：应纳消费税税额=组成计税价格×消费税比例税率 组成计税价格=成本×（1+成本利润率）÷（1-比例税率） 任务二 消费税应纳税额的计算 项目三 消费税计算与申报 一、生产环节应纳消费税的计算 【做中学3-5】鑫源化妆品厂为增值税一般纳税人，将自产高档化妆品一批用于职工福利，高档化妆品生产成本为4 600元，成本利润率为10%，无同类产品售价。试计算该批高档化妆品应缴纳的消费税？ 【解析】 组成计税价格=[4 600×（1+10%）]÷（1-15%）=5952.94（元） 应纳消费税额=5952.94×15% =892.941（元） 任务二 消费税应纳税额的计算 项目三 消费税计算与申报 一、生产环节应纳消费税的计算 自产自用应纳消费税的计算 2 2.从量定额计征 应纳消费税税额=移送使用数量×定额税率 复合计征方法 3 应纳消费税税额=组成计税价格×消费税比例税率+移送使用数量×定额税率 任务二 消费税应纳税额的计算 项目三 消费税计算与申报 一、生产环节应纳消费税的计算 【做中学3-6】五粮春酒厂以自产特制粮食白酒1 000斤，用于春节职工福利，每斤白酒生产成本20元，无同类产品售价，试计算此项行为应纳消费税额。（比例税率为20%，定额税率为0.5元/斤，成本利润率为10%） 【解析】 组成计税价格= [成本×（1+成本利润率）+移送使用数量×定额税率]÷（1-比例税率） 该批白酒组成计税价格=1 000×20×（1+10%）+1 000×0.5÷（1-20%） =22 625（元） 此项行为应纳消费税额=1 000×0.5+22 625×20%=5 025（元） 任务二 消费税应纳税额的计算 项目三 消费税计算与申报 二、委托加工环节应纳消费税计算 1 ①按照受托方的同类消费品的销售价格计算 应纳税额=同类消费品销售价格