2.2增值税税额的计算（课件）-《税费计算与申报》同步教学（大连理工大学出版社）

目 录 增值税计算与申报 项目二 任务一 增值税认知 任务二 增值税税额计算 任务三 增值税的纳税申报 任务四 增值税出口退税的处理 任务二 增值税税额的计算 项目二 增值税计算与申报 一、一般计税方法下应纳增值税计算 一般纳税人销售货物或者提供应税劳务和应税服务，应纳税额为当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额，其计算公式为： 应纳税额＝当期销项税额－当期进项税额 销项税额的计算 1 进项税额的计算 2 销项税额＝销售额×适用税率 进项税额＝买价×扣除率 计算销售额 1 计算一般纳税人的应纳税额 2 计算小规模纳税人应纳税额 3 4 计算进口货物应纳税额 任务二 增值税税额的计算 项目二 增值税计算与申报 一、计算销售额 + 价外费用，包括价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费以及其他各种性质的价外收费。 全部价款 价外费用 项目二 增值税计算与申报 任务二 增值税税额的计算 一、计算销售额 3 价外费用 1 2 采取以旧换新方式销售 采取还本销售方式销售 不得减除还本支出 采取折扣方式销售 一票：能扣 两票：不能扣 4 采取以物易物方式销售 双方都应作购销处理 不得扣减旧货物 的收购价格 项目二 增值税计算与申报 任务二 增值税税额的计算 一、计算销售额 1.价外费用 2.逾期包装物押金 3.零售收入 4.普通发票上注明的销售额 以上均为含税收入 项目二 增值税计算与申报 销售额是指纳税人发生应税行为取得的全部价款和价外费用。但不包括 收取的销项税额。 下列项目不认定为价外费用： ① 向购买方收取的销项税额； ② 受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税。 ③符合条件代为收取的政府性基金或行政事业性收费。 ④以委托方名义开具发票代委托方收取的款项。 价外费用一律视为含税收入 1、一般销售方式下销项额的确定 项目二 增值税计算与申报 任务二 增值税税额的计算 【例】某商场为增值税一般纳税人，本月向个人消费者销售空调30台， 收取货款105300元，另收取安装费6000元，全部开具普通发票。 【问题】：如何计算该商场销售空调业务的增值税？ 销项税额＝（105 300+6 000）÷（1+17%）×17% =16 171.79（元） 公式：不含税销售额＝含税销售额÷（1+增值税税率） 价税合计情况下含税销售额的换算 项目二 增值税计算与申报 计算销售额（例） 某电子设备生产厂（一般纳税人），本月向某商场批发货物一批，开具增值税专用发票注明价款为200万元；向消费者零售货物，开具的普通发票注明的价款为50万元。 要求：请计算该电子设备生产厂本月的计税销售额。 分析：增值税专用发票注明价款是不含税销售额，不需换算；普通发票注明的价款是含税销售额，需要换算。 向商场销售的销售额＝200（万元） 向消费者零售的销售额＝50÷（1＋17%）＝42.74（万元） 合计销售额＝200＋42.74＝242.74（万元） 项目二 增值税计算与申报 任务二 增值税税额的计算 折扣方式 折扣目的 税务处理 折扣销售（商业折扣） 为促销对购买数量大等原因而给予的价格优惠。该折扣在销售实现时发生并确定 只要开具的票据符合要求，折扣额可以从销售额中扣除 销售折扣（现金折扣） 为鼓励购买方及早偿还货款而给予的价格优惠。该折扣只有在收到货款时才能确定 折扣额不得从销售额中扣除 销售折让 为保商业信誉，对已售商品存在质量、品种不符等问题而给予购买方的价格补偿。该折让发生在货物销售之后 折让额可以从折让当期销售额中扣除 2、特殊销售方式下销项额的确定：①折扣、折让方式 项目二 增值税计算与申报 任务二 增值税税额的计算 【例】某商场为增值税一般纳税人，2017年5月1日批发销售给A企业 空调100台，每台标价（不含税）1 800元，由于购买 数量较大， 给予购买方七折优惠，并将折扣额与销售额开在一张专用发票上。 同时约定付款条件为“5/10，2/20，n/30”。当月10日收到A企业支 付的全部货款。 【问题】：计算商场上述销售业务应申报的增值税销项税额。 销项税额=100×1 800×70%×17%=21 420（元） 项目二 增值税计算与申报 任务二 增值税税额的计算 【例】苏宁电器丽水店2017年5月采取“以旧换新”方式销售电器 商品，共取得现金收入5 850万元，旧货抵价金额为2 340万元。 （上述价款均为含税价） 问题：请计算上述业务应申报的增值税销项税额。