项目一 企业纳税事务办理（课件）-《税费计算与申报》同步教学（大连理工大学出版社）

目 录 企业纳税事务办理 项目一 任务一 税收基本知识认知 任务二 税务登记的办理 任务三 发票的管理和使用 任务四 企业纳税申报 任务一 税收基本知识认知 项目一 企业纳税事务办理 一、税收的概念 税收亦称赋税、捐税或税。它随着国家的产生而产生，又随着国家的发展而发展。在中国古代，既有“税”字，也有“收”字，但却未有“税收”一词。“税”字由“禾”字和“兑”字组成。“禾”指谷物，泛指农产品；“兑”字有送达的意思。因此，“税”字的本义就是指社会成员向国家缴纳一部分农产品，或者说国家向社会成员取得一部分农产品。“收”字的意思为获取自己有权取得的东西，或者是获得经济利益。 “税收”一词的最初含义是税的收入。其中，“税”指社会产品中归国家支配的那一部分，“收”是收入的意思。所谓“税收”，就是国家向社会成员取得社会产品所形成的收入。随着实践的发展，“税收”一词的含义有了新的变化，主要表示税的课征或征收，与“课税”、“征税”或“收税”具有相同的含义。 税收是国家为了实现其职能、满足社会公共需要，凭借政治权力，按照法律规定，参与国民收入再分配，以取得财政收入的一种形式。 项目一 企业纳税事务办理 二、税收的特征 税收的强制性是指国家税收以法律形式规定征纳双方的权利和义务，具有法律的权威性。在国家税法规定的范围内，任何单位和个人都必须依法纳税，否则就要受到法律的追究。 项目一 企业纳税事务办理 税收的强制性 1 税收是国家为满足社会公共需要、筹集财政资金的一种形式，它来源于企业、家庭及个人，亦用于人民的生产和生活必需的公共商品的提供，因此，税收是有偿的。但是，税收的这种有偿性是就整体而言的，而不是指个别有偿性。所以，税收的有偿性是非直接意义上的，政府征税与纳税人受益之间不存在一一对应的直接偿还关系。尽管税收最终要用于满足社会公共需要，但国家征税时并不向纳税人支付任何报酬，税款征收入库之后也不再返还给纳税人本人。 项目一 企业纳税事务办理 税收的固定性 3 税收的非直接偿还性 2 税收的固定性是指税收课征的依据是税法，国家在征税之前，就通过法律形式，把应开征的税种、征税范围、纳税人、征收比例及违法处罚标准等规定下来，由征纳双方共同遵守。 三、税收的职能 税收的财政收入职能，亦称筹集资金或组织收入的职能。它是国家对税收最基本的要求，也是税收最重要的职能目标。因为国家它不直接占有物质资料进行生产活动，它只是消费而不能创造物质财富，政府提供的绝大部分公共商品和劳务，国家机器运作所需的绝大部分财政资金，通常都来源于税收。 项目一 企业纳税事务办理 财政收入职能 1 三、税收的职能 政府在运用税收参与国民收入分配、筹集资金的过程中，不同的征税选择形成不同的税收政策，必然会改变国民收入在政府与社会经济组织和个人之间，以及在社会的各阶级、阶层、单位和个人之间的分配状况，改变资源在不同行业、地区、企业之间的配置状况，从而引导和调节纳税主体的经济行为。在现代社会，税收的经济调节职能不论是在理论、实践方面，还是在广度、深度上都得到了巨大发展。 项目一 企业纳税事务办理 经济调节职能 2 四、收税的要素 （一）总则 总则主要包括立法依据、立法目的、适用原则等。 例如：《耕地占用税条例》规定，“为了合理利用土地资源，加强土地管理，保护农用耕地，特制定本条例。”此条突出了该条例制定的目的，即立法目的。 （二）纳税义务人 1、含义：纳税义务人简称纳税人，是税法中规定的直接负有纳税义务的单位和个人。也称“纳税主体”。解决的是对谁征税的问题。 2、纳税人有两种基本形式：自然人和法人 自然人可划分为居民纳税人和非居民纳税人；法人可划分为居民企业和非居民企业。 我国的法人主要有四种：机关法人、事业法人、企业法人和社团法人。 代扣代缴义务人 虽不承担纳税义务，但依照有关规定在向纳税人支付款项时，有义务代扣代缴税款。 如个人所得税。 代收代缴义务人 虽不承担纳税义务，但依照有关规定在向纳税人收取款项时，有义务代收代缴税款。如消费税的委托加工。 代征代缴义务人 因税法规定，受税务机关委托而代征税款的单位和个人，如我国车船税由保险机构代征代缴。 3、与纳税人紧密联系的三个概念 4、纳税人与负税人 (1)纳税人是税法上规定的直接负有纳税义务的单位和个人,纳税人的规定解决了对谁征税,或者谁应该交税的问题,纳税人可以是自然人,也可以是法人。 (2)负税人是最终负担国家征收税款的单位和个人。 (3)纳税人不一定是税款的实际承担者，即纳税人不一定就是负税人。当纳税人所缴的税款是由自己负担时，比如：直接税：个人所得税、企业所得税等，纳税人与负税人是一