6.3个人所得税征收管理（课件）-《税费的计算与申报》同步教学（大连理工大学出版社）

项目六 个人所得税的计算与申报 目 录 个人所得税认知 个人所得税的计算 个人所得税征收管理 个人所得税收征收管理 知识点 个人所得税的减免 个人所得税的免征 （1）省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金。 （2）国债和国家发行的金融债券利息。 （3）按照国家统一规定发给的补贴、津贴。 （4）福利费、抚恤金、救济金。 （5）保险赔款。 （6）军人的转业费、复员费，退役金。 个人所得税税收优惠及征收管理 （7）按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、基本养老金或者退休费、离休费、离休生活补助费。 （8）依照我国有关法律规定应予免税的各国驻华使馆、领事馆的外交代表、领事官员和其他人员的所得。 （9）中国政府参加的国际公约、签订的协议中规定免税的所得。 （10）自2008年10月9日起，对居民储蓄存款利息，暂免征收个人所得税。 （11）外籍个人从外商投资企业取得的股息、红利所得，免税。 个人所得税的免征 个人所得税税收优惠及征收管理 （12）个人从公开发行和转让市场取得的上市公司股票，持股期限超过1年的股息红利所得暂免征收个人所得税。持股期限在1个月以内（含1个月）的，其股息红利所得全额计入应纳税所得额；持股期限在1个月以上至1年（含1年）的，暂减按50%计入应纳税所得额。 （13）个人办理代扣代缴税款手续，按规定取得的扣缴手续费。 （14）个人转让自用达5年以上并且是唯一的家庭居住用房取得的所得。 个人所得税的免征 个人所得税税收优惠及征收管理 （15）个人取得的下列中奖所得，暂免征收个人所得税： ①单张有奖发票奖金所得不超过800元（含800元）的，暂免；奖金所得超过800元的，应全额征税。 ②购买社会福利有奖募捐奖券、体育彩票，一次中奖收入不超过10000元的，暂免；一次中奖收入超过10000元的，应全额征税。 个人所得税的免征 个人所得税税收优惠及征收管理 有下列情形之一的，经批准可以减征个人所得税： （1）残疾、孤老人员和烈属的所得； （2）因严重自然灾害造成重大损失的； （3）其他经国务院财政部门批准减税的。 个人所得税的减征 个人所得税税收优惠及征收管理 公益捐赠的扣除 个人通过境内公益性社会组织、县级以上人民政府及其部门等国家机关，向教育、扶贫、济困等公益慈善事业进行捐赠，捐款额未超过纳税人申报的应纳税所得额30%的部分，可以从其应纳税所得额中扣除；国务院规定对公益慈善事业捐赠实行全额税前扣除的，从其规定。 个人所得税税收优惠及征收管理 个人所得税的征收管理 1 2 个人自行申报纳税 支付单位源泉扣缴 个人所得税税收优惠及征收管理 源泉扣缴税款 按照税法规定，凡支付个人应税所得的企业、事业、机关、部队、个体工商户等单位或个人，都是个人所得税的扣缴义务人。 扣缴义务人在向纳税人支付应税所得的同时，负有计算、申报、缴纳个人所得税的义务，并可按所扣缴税款的2%取得手续费收入。 1.扣缴义务人 个人所得税税收优惠及征收管理 源泉扣缴税款 （1）及时登记纳税人信息。 （2）在次月15日前，核算、填写并向主管税务机关提交“扣缴个人所得税报告表”。 （3）在次月15日前，将扣缴税款缴入国库。 （4）纳税人要求开具代扣代缴税款凭证的，应开具税务机关统一印制的代扣代缴税款凭证。 2.扣缴义务 个人所得税税收优惠及征收管理 源泉扣缴税款 居民个人取得综合所得，由扣缴义务人按月或者按次预扣预缴税款，年终汇算清缴。 非居民个人取得工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得和特许权使用费所得，由扣缴义务人按月或按次代扣代缴税款，不办理汇算清缴。 纳税人取得利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得和偶然所得，按月或按次计算个人所得税，由扣缴义务人按月或按次代扣代缴税款。 3.扣缴的范围 个人所得税税收优惠及征收管理 个人自行申报纳税 有下列情形之一的，纳税人应当依法办理纳税申报： （1）取得综合所得需要办理汇算清缴； （2）取得应纳税所得，没有扣缴义务人的； （3）扣缴义务人未扣缴税款； （4）取得境外所得； （5）因移居境外注销中国户籍； （6）非居民个人在中国境内从两处以上取得工资、薪金所得； （7）国务院规定的其他情形。 1.自行申报的纳税义务人 个人所得税税收优惠及征收管理 个人自行申报纳税 根据所得项目的不同，自行申报的纳税期限如下： （1）纳税人取得综合所得需要办理汇算清缴的，应当在取得所得的次年3月1日至6月30日内向任职、受雇单位所在地主管税务机关办理纳税申报。 （2）纳税人取得经营所得的，应当在月度或者季度终了后15日内向主管税务机关办理预缴纳税申报；次年3月31日前办理汇算清缴。 （3）纳税人取得应税所得没有扣缴