2.1增值税认知 （课件）-《企业纳税会计》同步教学（大连理工大学出版社）

项目2 增值税的核算 1 知识目标： 　　􀳈 熟悉增值税纳税人 、 扣缴义务人的规定 ; 　　􀳈 熟悉增值税税率及征收率的规定 ; 　　􀳈 熟悉增值税免税项目的规定 ; 　　􀳈 熟悉进口货物增值税应纳税额的计算 ; 　　􀳈 熟悉增值税纳税检查的方法 ; 　　􀳈 熟悉纳税义务发生时间 、 纳税期限 、 纳税地点 ; 　　􀳈 掌握增值税小规模纳税人和一般纳税人认定标准 ; 　　􀳈 掌握增值税征税范围的一般规定 、 特殊规定 ; 项目学习目标 2 􀳈 掌握增值税销项税额的计算 ; 􀳈 掌握准予从销项税额中抵扣的进项税额 、 不得从销项税额中抵扣的进项税额及进项税额转出的规定 ; 􀳈 掌握增值税一般纳税人应纳税额的计算方法 ; 􀳈 掌握简易办法征收增值税应纳税额的计算方法 ; 􀳈 掌握免 、 抵 、 退税的计算方法 ; 􀳈 掌握一般纳税人增值税的会计核算方法及账务处理 ; 􀳈 掌握小规模纳税人的会计核算方法及账务处理 ; 􀳈 掌握增值税错账调整的账务处理 。 项目学习目标 3 能力目标： 　　􀳈 能够准确判断哪些业务应缴纳增值税 ; 　　􀳈 能够准确进行增值税一般纳税人应纳税额的计算和账务处理 ; 　　􀳈 能够准确进行增值税小规模纳税人应纳税额的计算和账务处理 ; 　　􀳈 能够准确进行出口退税额的计算和会计处理 , 熟练办理出口退税业务 ; 　　􀳈 能够准确而完整地填制增值税一般纳税人纳税申报表及附表 , 及时进行纳税申报 ; 　　􀳈 能够准确而完整地填制增值税小规模纳税人纳税申报表 , 及时进行纳税申报 。 项目学习目标 4 任务一　增值税认知 任务二　增值税一般纳税人的会计 核算及纳税申报 任务三　增值税小规模纳税人的会 计核算及纳税申报 5 任务一　增值税认知 一、纳税人的确定 二、征税范围的确定 三、税率及征收率 四、减免优惠 五、征收管理 6 一、纳税人的确定 1 小规模纳税人 　　年应征增值税销售额 500 万元及以下的纳税人为增值税小规模纳税人 。 一般纳税人 扣缴义务人 2 　　应税销售行为的年应税销售额超过财政部和国家税务总局规定的小规模纳税人标准的企业和企业性单位为一般纳税人 。 　　年应税销售额未超过规定标准的纳税人 , 会计核算健全 , 能够提供准确税务资料的 ,可以向主管税务机关办理一般纳税人资格登记 , 成为一般纳税人 。 3 　　中华人民共和国境外的单位或者个人在境内销售劳务 , 在境内未设有经营机构的 ,以其境内代理人为扣缴义务人 ; 在境内没有代理人的 , 以购买方为扣缴义务人 。 7 二、征税范围的确定 1.征税范围的一般规定 　　（1）销售货物。销售货物是指有偿转让货物的所有权。有偿是指从购买方取得货币、实物或其他经济利益。货物包括所有的有形动产，也包括电力、热力和气体在内。 　　（2）加工劳务。加工劳务是指受托加工货物，即由委托方提供原料及主要材料，受托方按照委托方的要求制造货物并收取加工费的劳务。 　　（3）修理修配劳务。修理修配劳务是指受托对损伤和丧失功能的货物进行修复，使其恢复原状和功能的劳务。 　　（4）进口货物。进口货物是指纳税人从我国境外进口所生产、制造的应税货物。 　　（5）销售服务、无形资产或者不动产，是指有偿提供服务、有偿转让无形资产或者不动产。 8 二、征税范围的确定 2.视同销售行为 (1) 视同销售货物 　　单位或者个体工商户的下列行为 , 视同销售货物 : 将货物交付其他单位或者个人代销 ; 销售代销货物 ; 设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人 , 将货物从一个机构移送其他机构用于销售 , 但相关机构设在同一县 ( 市 ) 的除外 ; 将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目 ; 将自产 、 委托加工的货物用于集体福利或者个人消费 ; 将自产 、 委托加工或者购进的货物作为投资 , 提供给其他单位或者个体工商户 ; 将自产 、 委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者 ; 将自产 、 委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人 。 9 二、征税范围的确定 (2) 视同销售服务 、 无形资产或者不动产 　　① 单位或者个体工商户向其他单位或者个人无偿提供服务 , 但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外 。 　　② 单位或者个人向其他单位或者个人无偿转让无形资产或者不动产 , 但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外 。 　　③ 财政部和国家税务总局规定的其他情形 。 10 二、征税范围的确定 3.不征税行为 　　(1) 行政单位收取的同时满足以下条件的政府性基金