8.2土地增值税核算与申报（课件）-《税费核算与申报》同步教学（大连理工大学出版社）

项目八 其他税种核算与申报 知识目标 技能目标 1、了解小税种的征收范围、纳税义务人和税率等相关税则规定。 2、掌握小税种的应纳税额的计算方法。 3、掌握小税种的纳税申报和税款缴纳。 4、熟悉小税种涉税业务的会计处理。 1、通过学习小税种的税则，能够根据实际案例正确分析缴纳何种税收。 2、能够根据应纳税额的计算方法正确计算不同小税种的税额。 3、能够处理实际工作中小税种的缴纳和申报工作。 4、能够根据实际业务资料进行小税种的涉税业务会计处理。 项目八 其他税种核算与申报 任务一 资源税核算与申报 任务二 土地增值税核算与申报 任务三 城镇土地使用税核算与申报 任务四 房产税核算与申报 任务五 印花税核算与申报 任务六 车船税核算与申报 任务七 契税核算与申报 任务八 车辆购置税核算与申报 任务九 耕地占用税核算与申报 任务十 环境保护税核算与申报 主要内容 2 任务二 土地增值税核算与申报 任务描述 土地增值税是对有偿转让国有土地使用权及地上建筑物和其他附着物产权，取得增值收入的单位和个人征收的一种税。实行四级超率累进税率，按照增值额实行从价计征的方法。规定有税收优惠项目。通过设置“应交税费——应交土地增值税”账户进行会计核算。 某房地产公司转让高级公寓一栋，获得货币收入7500万元， 获得购买方原准备盖楼的钢材2100吨，每吨2500元。 公司为取得土地使用权支付1450万元，开发土地、 建房及配套设施等支出2110万元， 支付开发费用480万元 （其中：利息支出295万元，未超过承认标准）， 支付转让房地产有关的税金47万元。 如何进行税额及会计处理 任务二 土地增值税核算与申报 任务导入 知识链接 土地增值税概念 土地增值税是对转让国有土地使用权、地上建筑物及附着物并取得收入的单位和个人，就其转让房地产取得的增值额征收的一种税。 纳税义务人 土地增值税的纳税义务人为转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物（以下简称转让房地产）并取得收入的单位和个人。 知识链接 征税对象 我国现行土地增值税的征税对象包括： （1）转让国有土地使用权。 （2）地上建筑物及其附着物连同国有土地使 用权一并转让。 计税依据 土地增值税的计税依据是纳税人转让房地产所取得的应税收入减除规定的扣除项目金额后的余额，即增值额。 知识链接 税率表 土地增值税实行四级超率累进税率，见下表： 土地增值税的减免规定 1、纳税人建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额20%的，免缴土地增值税。 2、因国家建设需要依法征用，收回的房地产，暂免缴土地增值税。 3、居民个人拥有的普通住宅，在其转让时，暂免缴土地增值税。 土地增值税的减免规定 4、以房地产进行投资、联营的，投资、联营一方以土地（房地产）作价入股进行投资作为联营条件，将房地产转让到所投资、联营的企业时，可免缴土地增值税；一方出地，一方出资金，双方合作建房，建成后按比例分房自用的，免缴土地增值税。 土地增值税的计算 （一）增值额的确定 应纳土地增值税额=增值额×适用税率 增值额=转让房地产收入－扣除项目金额 1、转让房地产取得的收入 纳税人转让房地产取得的收入，包括转让房地产的全部价款及有关的经济收益；从收入的形式来看，包括货币收入、实物收入和其他收入。 2、扣除项目金额的确定 1）新建房扣除项目金额的确定 （1）取得土地使用权所支付的金额。指纳税人为了取得土地使用权所支付的地价款和按国家统一规定缴纳的有关费用。凡是通过行政划拨方式无偿取得土地使用权的企业和单位，则以转让土地使用权时按规定补交的出让金及有关费用，作为取得土地使用支付的金额。 新建房扣除项目金额的确定 （2）开发土地和新建房及配套设施的成本，简称房地产开发成本。是指纳税人开发房地产项目实际民生的成本。这些成本允许按实际发生数扣除。主要包括土地征用拆迁补偿费、前期工程费，建筑安装工程费、基础设施费、公共配套设施费、开发间接费用等。 新建房扣除项目金额的确定 （3）开发土地和新建房及配套设施的费用，简称房地产开发费用。是指与房地产开发项目有关的销售费用，，管理费用，财务费用。会计制度规定，与房地产开发有关的费用直接计入当年损益，不按房地产项目进行归集或分摊。税法对有关费用的扣除标准规定如下 ： 新建房扣除项目金额的确定 ①纳税人能够按转让房地产项目计算分摊利息支出，并能提供金融机构的贷款证明的，其允许扣除的房地产开发费用为： 允许扣除的房地产开发费用=利息+（取的土地使用权所支付金额+房地产开发成本）×