8.1资源税核算与申报（课件）-《税费核算与申报》同步教学（大连理工大学出版社）

刘秀荣 项目八 其他税种核算与申报 知识目标 技能目标 1、了解小税种的征收范围、纳税义务人和税率等相关税则规定。 2、掌握小税种的应纳税额的计算方法。 3、掌握小税种的纳税申报和税款缴纳。 4、熟悉小税种涉税业务的会计处理。 1、通过学习小税种的税则，能够根据实际案例正确分析缴纳何种税收。 2、能够根据应纳税额的计算方法正确计算不同小税种的税额。 3、能够处理实际工作中小税种的缴纳和申报工作。 4、能够根据实际业务资料进行小税种的涉税业务会计处理。 刘秀荣 项目八 其他税种核算与申报 任务一 资源税核算与申报 任务二 土地增值税核算与申报 任务三 城镇土地使用税核算与申报 任务四 房产税核算与申报 任务五 印花税核算与申报 任务六 车船税核算与申报 任务七 契税核算与申报 任务八 车辆购置税核算与申报 任务九 耕地占用税核算与申报 任务十 环境保护税核算与申报 主要内容 2 刘秀荣 任务一 资源税核算与申报 任务描述 资源税是对部分资源性企业在流转环节征收的税种，应税资源可以分为矿产品和盐两大类，采用比例税率、定额税率，实行从价和从量计征相结合的方法。同时存在诸多税收优惠。在会计处理上，纳税人应设置“应交税费——应交资源税”账户进行核算。 3 刘秀荣 任务一 资源税核算与申报 任务导入： 某油田2011年1月生产原油20万吨，当月销售19.5万吨，加热、修井用0.5万吨；开采天然气1000万立方米，当月销售900万立方米，待售100万立方米。若原油价格5000元/吨，税率为6%；天然气价格为2500元/千立方米，税率为5%。如何计算该油田当月应缴的资源税。 刘秀荣 知识链接 资源税的概念 资源税是我国对境内开采或者生产应税资源的单位和个人，就其开采或生产销售额和销售数量征收的一种税。 5 刘秀荣 资源税纳税义务人 资源税的纳税人是指在中华人民共和国境内开采应税矿产品或者生产盐的单位和个人。 收购未税矿产品的单位为资源税的扣缴义务人 。 6 刘秀荣 资源税的征税对象 目前，我国只选择对矿产品和盐两大类资源征收资源税。具体征税对象包括：原油、天然气、煤炭、其他非金属原矿、黑色金属矿原矿、有色金属矿原矿和盐。 刘秀荣 征税范围 １．原油。系指开采的天然原油，不包括人造石油。 ２．天然气。系指专门开采或与原油同时开采的天然气，暂不包括煤矿生产的天然气。 ３．煤炭。系指原煤，不包括洗煤、选煤及其他煤炭制品。 刘秀荣 征税范围 ４．其他非金属矿原矿。指原油、天然气、煤炭和井矿盐以外的非金属矿原矿，既包括在《资源税税目税额明细表》中列举名称的原矿，如宝石、玉石、耐火黏土、石灰石、石英砂、石棉、石墨、天然碱等，也包括未列举名称的原矿，如河沙、建筑用黏土、矿泉水等。 刘秀荣 征税范围 5．黑色金属矿原矿。系指纳税人开采后自用或销售的，用于直接入炉冶炼或作为主产品先入选精矿、制造人工矿，再最终入炉冶炼的金属矿石原矿，包括铁矿石、锰矿石、铬矿石。 6．有色金属矿原矿。包括铜矿石、铅锌矿石、铝土矿石、钨矿石、锡矿石、锑矿石、铝矿石、镍矿石、黄金矿石等。 刘秀荣 征税范围 7．盐。包括固体盐和液体盐。固体盐系指用海水、湖水晒制和加工出来成固体颗粒状态的盐。具体包括海盐原盐、湖盐原盐和井矿盐。液体盐，俗称卤水，指氯化钠达到一定程度的溶液，是用于生产碱和其他产品的原料。 刘秀荣 资源税计税依据 （1）纳税人开采或者售的，以销售额或销售数量为课税依据。 （2）纳税人开采或者生产应税产品自用的，以自用数额或数量为课税依据。 （3）纳税人不能准确提供应税产品销售数量或移送使用数量的，以应税产品的产量或主管税务机关确定的折算比换算的数量为课税数量。 刘秀荣 资源税计税依据 （4）原油中的稠油、高凝油与稀油划分不清或不易划分的，一律按原油的销售额课税。 （5）对于连续加工前无法正确计算原煤移送使用数量的煤炭，可按加工产品的综合回收率，将加工产品实际销售数量和自用数量折算成原煤数量，以此作为课税数量。 刘秀荣 资源税计税依据 （6）金属和非金属矿产品原矿，因无法准确掌握纳税人移送使用原矿数量的，可将其精矿按选矿比折算成原矿数量，以此作为课税数量。 选矿比＝精矿数量÷耗用原矿数量 （7）纳税人以自产的液体盐加工固体盐，按固体盐税额征税，以加工的固体盐数量为课税数量。纳税人以外购的液体盐加工成固体盐，其加工固体盐所耗用液体盐的已纳税额准予扣除。 刘秀荣 资源税税目税率表 税　目 税　率 一、原油 销售额的5%-10% 二、天然气 销售额的5%-10% 三、煤炭 焦煤 每吨8-20元 其