项目七 个人所得税核算与申报（课件）-《税费核算与申报》同步教学（大连理工大学出版社）

刘秀荣 项目七 个人所得税核算与申报 知识目标 技能目标 1、掌握个人所得税相关的基本法律知识。 2、掌握各项个人收入个人所得税应纳税额的计算。 3、熟悉代扣代缴个人所得税涉税业务的会计处理 。 4、掌握自行申报和源泉扣缴申报方式的操作规范及个人所得税纳税申报表的填制。 1、能够准确判断居民纳税人、非居民纳税人，适用何种税目与税率。 2、能够根据业务资料正确的计算个人所取得的各项所得应纳个人所得税额的计算。 3、能够根据业务资料进行代扣代缴个人所得税会计处理。 4、会根据个人所得资料办理个人所得税代扣代缴业务并填制个人所得税纳税申报表。 刘秀荣 项目七 个人所得税核算与申报 任务一 计算个人所得税税额 子任务一 了解个人所得税 子任务二 计算综合所得应纳个人所得税税额 子任务三 计算经营所得应纳个人所得税税额 子任务四 计算财产租赁所得应纳个人所得税税额 子任务五 计算财产转让所得应纳个人所得税税额 子任务六 计算利息、股息、红利所得和偶然所得应纳个人所得税税额 子任务七 计算特殊计税方法下的应纳个人所得税税额 任务二 进行个人所得税会计业务处理 任务三 申报及缴纳个人所得税 2 刘秀荣 任务一 计算个人所得税税额 子任务一 了解个人所得税 新个人所得税法自2019年1月1日开始执行。   一、 纳税人 二、 征税对象   三、 税率 四、免税规定 3 刘秀荣 一、纳税人 住所标准 居住时间标准 纳税人 居民 个人 非居民 个人 在中国境内有住所 无住所，而一个纳税年度内在 中国境内居住累计满183天 无住所又不居住 无住所而一个纳税年度内在中国 境内居住累计不满183天 境内、外 所得 境内 所得 刘秀荣 二、征税对象 1.工资、薪金所得 工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或受雇有关的其他所得。 但下列收入不属于工资、薪金所得：独生子女补贴；执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和家属成员的副食品补贴；托儿补助费；差旅费津贴、误餐补助。 5 刘秀荣 2.劳务报酬所得     劳务报酬所得是指个人从事劳务取得的所得。 上述各项所得一般属于个人独立从事自由职业取得的所得或属于独立个人劳动所得。是否存在雇佣与被雇佣关系，是判断一种收入是属于劳务报酬所得，还是属于工资、薪金所得的重要标准。 劳务报酬所得是个人独立从事某种技艺，独立提供某种劳务而取得的所得；工资、薪金所得则是个人从事非独立劳动，从所在单位领取的报酬。 6 刘秀荣 3.稿酬所得 稿酬所得，是指个人因其作品以图书、报刊形式出版、发表而取得的所得。作品包括文学作品、书画作品、摄影作品，以及其他作品。作者去世后，财产继承人取得的遗作稿酬，亦应征收个人所得税。 刘秀荣 4.特许权使用费所得 特许权使用费所得，是指个人提供专利权、商标权、著作权、非专利技术以及其他特许权的使用权取得的所得。 刘秀荣 5. 经营所得 1.个人通过在中国境内注册登记的个体工商户、个人独资企业、合伙企业从事生产、经营活动取得的所得； 　　2.个人依法取得执照，从事办学、医疗、咨询以及其他有偿服务活动取得的所得； 　　3.个人承包、承租、转包、转租取得的所得； 　　4.个人从事其他生产、经营活动取得的所得； 刘秀荣 6.利息、股息、红利所得 利息、股息、红利所得，是指个人拥有债权、股权等而取得的利息、股息、红利所得。 刘秀荣 7.财产租赁所得     财产租赁所得，是指个人出租不动产、土地使用权、机器设备、车船以及其他财产而取得的所得。 刘秀荣  8.财产转让所得 财产转让所得，是指个人转让有价证券、股权、合伙企业中的财产份额、不动产、土地使用权、机器设备、车船以及其他财产取得的所得； 对股票转让所得征收个人所得税的办法，由国务院财政、税务主管部门另行制定，报国务院批准后施行。 9.偶然所得 偶然所得，是指个人得奖、中奖、中彩以及其他偶然性质的所得。 刘秀荣   注：居民个人取得前款第一项至第四项所得（以下称综合所得），按纳税年度合并计算个人所得税；非居民个人取得前款第一项至第四项所得，按月或者按次分项计算个人所得税。纳税人取得前款第五项至第九项所得，依照本法规定分别计算个人所得税。 三、税率 个人所得税税率表一 （综合所得适用） 级数 全年应纳税所得额 税率（％） 速算扣除数