第六部分 企业分配活动中的纳税筹划（课件）-《企业纳税筹划》同步教学（大连理工大学出版社）

第六部分 企业分配活动中的纳税筹划 1 项目一 职工薪酬发放的纳税筹划 延迟符 2 某位员工年薪为90000元,月工资为7500元,法定免征额为3500元。有以下几个方案供选择。 A 方案:每月工资7500元,全年总计90000元。 B方案:每月工资2000元,其余66000元为全年一次奖金。 C方案:每月工资5500元,其余24000元为全年一次奖金。 如何使税后收益最大? 哪一个方案最优? 根据上述案例所涉及的内容,向学生介绍职工薪酬的计税方法及纳税筹划思路。 任务要求 任务指导 任务案例 延迟符 3 税率表1 适用工资薪金所得 延迟符 适用于2011年9月及以后取得的工资薪金所得 级数 全月应纳税所得额 税率 （%） 速算 扣除数 含税级距 不含税级距 1 不超过1500元的 不超过1455元的 3 0 2 超过1500元至4500元的部分 超过1455元至4155元的部分 10 105 3 超过4500元至9000元的部分 超过4155元至7755元的部分 20 555 4 超过9000元至35000元的部分 超过7755元至27255元的部分 25 1005 5 超过35000元至55000元的部分 超过27255元至41255元的部分 30 2755 6 超过55000元至80000元的部分 超过41255元至57505元的部分 35 5505 7 超过80000元的部分 超过57505元的部分 45 13505 注： 1.本表所列含税级距与不含税级距，均为按照税法规定减除有关费用后的所得额； 2.含税级距适用于由纳税人负担税款的工资、薪金所得；不含税级距适用于由他人（单位）代付税款的工资、薪金所得。 4 税率表2 适用个体工商户的生产、承租经营所得 延迟符 适用于2011年9月及以后取得的个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得 级数 全年应纳税所得额 税率 （%） 速算 扣除数 含税级距 不含税级距 1 不超过15000元的 不超过14250元的 5 0 2 超过15000元至30000元的部分 超过14250元至27750元的部分 10 750 3 超过30000元至60000元的部分 超过27750元至51750元的部分 20 3750 4 超过60000元至100000元的部分 超过51750元至79750元的部分 30 9750 5 超过100000元的部分 超过79750元的部分 35 14750 注：1.本表所列含税级距与不含税级距，均为按照税法规定以每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的所得额；2.含税级距适用于个体工商户的生产、经营所得和由纳税人负担税款的对企事业单位的承包经营、承租经营所得；不含税级距适用于由他人（单位）代付税款的对企事业单位的承包经营、承租经营所得。 5 A 方案: 月应纳个人所得税税额=(7500-3500)×10%-105=295(元) 全年应纳税额=295×12=3540(元) 全年税后收入=90000-3540=86460(元) B方案: 月工资为2000元,应纳个人所得税税额为0。 年终应纳个人所得税税额=(66000-1500)×20%-555=12345(元) 全年税后收入=90000-12345=77655(元) C方案: 月应纳个人所得税税额=(5500-3500)×10%-105=95(元) 全年月度应纳个人所得税税额=95×12=1140(元) 年终应纳个人所得税税额=24000×10%-105=2295(元) 全年合计应纳个人所得税税额=1140+2295=3435(元) 全年税后收入=90000-3435=86565(元) 可见C方案税后收入最大。 任务执行 任务案例 延迟符 6 项目二 企业利润分配的纳税筹划 延迟符 7 2015年7月,内地甲企业通过购买高新技术企业乙公开发行并上市流通的股票 30%进行投资,并在2016年5月将其全部股票转让,2015年度甲企业税前利润为1000 万元,适用所得税税率为25%,乙企业税前利润为500万元,适用所得税税率为15%。关 于利润分配有如下两个方案。 方案1 该年度乙企业税后利润不进行分配。 方案2 该年度乙企业税后利润向股东分配60%。 针对以上两方案,乙企业应如何进行税后利润的分配? 根据案例所涉及的内容,向学生介绍利润分配