3.1计算消费税税额（课件）-《税费核算与申报》同步教学（大连理工大学出版社）

刘秀荣 项目三 消费税核算与申报 知识目标 技能目标 1、了解消费税纳税人的规定，熟记消费税的征税环节和14个税目的规定。 2、掌握从价定率、从量定额、复合计税三种征收方法下消费税的计算。 3、了解特殊业务类型下的消费税计算规定。 4、掌握消费税会计核算。 5、掌握消费税纳税申报表的填制方法。 1、根据消费税的基本知识，能识别哪些消费品在什么环节交纳消费税。 2、能够为企业正确计算应纳消费税税额。 3、能够运用财务知识，编写消费税的计提及税款缴纳的会计分录，并填制记账凭证。 4、能够熟练填制消费税纳税申报表，并进行网上申报。 刘秀荣 项目三 消费税核算与申报 任务一 计算消费税税额 子任务一 了解消费税 子任务二 计算从价定率征收方法下的消费税税额 子任务三 计算从量定额征收方法下的消费税税额 子任务四 计算复合计税征收方法下的消费税税额 子任务五 计算准予扣除的应税消费品已纳税款 子任务六 计算出口应税消费品退（免）税税额 课后技能训练解答 任务二 进行消费税会计业务处理 任务三 申报及缴纳消费税 制作：邵惠芳 2 刘秀荣 子任务一 了解消费税 一、消费税的概念 二、消费税的特点 三、消费税基本法律内容 四、课堂练习 刘秀荣 消费税的概念 消费税是对在我国境内从事生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人，就其应税消费品的销售额或销售数量，在特定环节征收的一种税。简单的说，消费税是对特定的消费品和消费行为征收的一种税。 刘秀荣 消费税的特点 （一）征收范围具有选择性 我国消费税目前共设置 15个税目 （二）征收环节具有单一性 消费税只在生产、委托加工、进口或零售环节一次性征收，而不是在应税消费品生产、流通或消费的每个环节多次征收，是典型的一次课征制。 （三）征收方法具有灵活性 从价定率、从量定额和复合计税 （四）消费税具有转嫁性 刘秀荣 消费税基本法律内容 （一）消费税的纳税人 （二）消费税的征税范围 （三）消费税的税目和税率 （四）消费税的纳税环节 刘秀荣 消费税的征税范围 消费税应税消费品的范围包括5大类、15种产品。 第一类：过度消费会对身体健康、社会秩序、生态环境等方面造成危害的特殊消费品，如烟、酒、鞭炮等。 第二类：非生活必需品。如贵重首饰及珠宝玉石、高级化妆品等。 第三类：高能耗及高档消费品。如小汽车、摩托车等。 第四类：不可再生和替代的稀缺资源消费品。如汽油、柴油等油品。 刘秀荣 消费税的税目和税率 消费税税率 比例税率 定额税率 复合税率 其他应税消费品 黄酒、啤酒、成品油 卷烟、白酒 刘秀荣 （四）消费税纳税环节 1.生产销售环节 2.委托加工环节 3.进口环节 4.零售环节（金银首饰改到零售环节，超豪华小汽车加征一道消费税） 5.批发环节（卷烟加征一道消费税） 基本纳 税环节 特殊纳 税环节 刘秀荣 生产销售环节 1.纳税人生产的应税消费品，在出厂销售时纳税。 2.纳税人将自产自用的消费品用于本企业连续生产应税消费品的，该环节不纳税，在生产的产品出厂销售时，于移送使用时纳税； 3.纳税人将自产自用的消费品用于其他方面的，于移送使用时纳税。 刘秀荣 委托加工环节 1.委托加工的应税消费品，由受托方在向委托方交货时，由受托方代收代缴税款； 2.委托个体经营者加工的，由委托方收回后缴纳消费税。 刘秀荣 零售环节 1.金银首饰改为零售环节征税。包括金、银和金基、银基合金首饰，以及金、银和金基、银基合金的镶嵌首饰。从2003年5月1日起，铂金首饰消费税改为零售环节征税。 2.不属于上述范围的应征消费税的首饰，如镀金（银）、包金（银）首饰，以及镀金（银）、包金（银）的镶嵌首饰，仍在生产销售环节征收消费税。 刘秀荣 批发环节 自2009年5月1日起，在卷烟批发环节加征一道从价税。 刘秀荣 子任务二 计算从价定率征收方法下的消费税税额 (一)生产销售应税消费品的计算 (二)自产自用应税消费品的计算 (三)委托加工应税消费品的计算 (四)进口应税消费品的计算 刘秀荣 (一)生产销售应税消费品的计算 应纳消费税税额=销售额×比例税率 销售额是纳税人销售应税消费品向购买方收取的全部价款和价外费用。不包括向购货方收取的增值税。 价外费用所包括的内容与增值税相同。 【链接】是交纳消费税的产品同时也要交纳增值税，因此，消费税的计税依据销售额的含义与增值税销售额的含义相同。 不同的是：增值税是价外税，消费税是价内税。 即增值税需要价外单独收取，而消费税已包括在价格里