项目四 城建税及教育费附加核算与申报（课件）-《税费核算与申报》同步教学（大连理工大学出版社）

刘秀荣 项目四 城建税及教育费附加核算与申报 知识目标 技能目标 1、了解城市维护建设税相关规定 2、了解教育费附加相关规定 1、能够运用税法知识与财务知识，计算城市维护建设税应纳税额，并填制记账凭证。 2、能够运用税法知识与财务知识，计算教育费附加应纳税额，并填制记账凭证。 刘秀荣 项目四 城市维护建设税及教育费附加核算与申报 任务一 城市维护建设税核算与申报 任务二 教育费附加计核算与申报 刘秀荣 任务一 城市维护建设税核算与申报 【任务描述】 城市维护建设税是对从事工商经营，缴纳增值税、消费税的单位和个人征收的一种税 刘秀荣 任务一 城市维护建设税核算与申报 【任务导入】 某市区一企业2009年8月实际缴纳增值税60000元，缴纳消费税50000元。计算该企业应纳的城建税税额，并作出会计处理。 刘秀荣 任务一 城市维护建设税核算与申报 【知识链接】 一、城市维护建设税的基本规定 （一）征税范围和纳税人 （二）税率 （三）计税依据 （四）减税、免税 刘秀荣 （一）征税范围和纳税人 1.征收范围：具体包括城市市区、县城、建制镇以及税法规定征收“三税”的其他地区。      2.城市维护建设税的纳税人：在征税范围内从事工商经营，并缴纳增值税、消费税的单位和个人。包括国有企业、集体企业、私营企业、个体工商户及其他单位、个人。 自2010年12月1日起，外商投资企业和外国企业及外籍个人开始征收城市维护建设税。 刘秀荣 （二）税率 1、纳税人所在地在城市市区的，税率为7％； 2、纳税人所在地在县城、建制镇的，税率为5%； 3、纳税人所在地不在城市市区、县城或者建制镇的，税率为1％。 注意：铁道部应纳城市维护建设税的税率，税率统一为5%。 刘秀荣 （三）计税依据(重点掌握) 1、城市维护建设税的计税依据是纳税人实际缴纳的增值税、消费税税额。 2、对纳税人违反增值税、消费税有关税法而加收的滞纳金和罚款，是税务机关对纳税人违法行为的经济制裁，不作为城市维护建设税的计税依据，但纳税人在被查补增值税、消费税税和被处以罚款时，应同时对其偷漏的城市维护建设税进行补税和罚款。 刘秀荣 （四）减税、免税（重点掌握） 1.海关对进口产品代征增值税、消费税的，不征收城市维护建设税。  2.对出口产品退还增值税、消费税的，不退还已缴纳的城市维护建设税；生产企业出口货物实行免、抵、退税办法后，经国家税务局正式审核批准的当期免抵的增值税税额应纳入城市维护建设税和教育费附加的计征范围，分别按规定的税（费）率征收城市维护建设税和教育费附加。 刘秀荣 【技能训练5-1】城市市区的某外贸有限公司本年被海关查出偷漏进口应税消费品消费税 20万， 海关下达了处罚决定书，处以偷漏税金的1.5倍罚款，则城建税的计税依据应如何确定？ 解析：进口不交城建税 【技能训练5-2】某市区企业为增值税一般纳税人，本期进口原材料一批，交纳海关的增值税20 万，本期国内销售甲产品实际缴纳增值税10万元、消费税40万元；出口乙产品 一批，按规定退回增值税8万元。该企业本期应缴城市维护建设税为多少万元？ 解析： （10+40）×7%=3.5万元 刘秀荣 二、城市维护建设税的计算 三、城市维护建设税的征收管理 四、城市维护建设税的会计处理 刘秀荣 二、城市维护建设税的计算 应纳税额＝（实际缴纳的增值税额＋实际缴纳的消费税额）×适用税率 【做中学5-2】某市区一企业，2017年3月份应缴纳增值税231万元，因其中符合有关政策规定而被退库13万元；缴纳消费税112万元，因故被加收滞纳金0.25万元。请计算该企业实际应纳城市维护建设税额。 应纳税额=（231－13＋112）×7%=330×7%=23.10（万元） 刘秀荣 四、城市维护建设税的会计处理 为了正确核算企业应缴城市维护建设税的计算、形成及缴纳过程，需要在“应交税费”科目下设置“应交城市维护建设税”明细科目进行核算。 企业计算当期应纳城市维护建设税税额时， 借：税金及附加 贷：应交税费——应交城市维护建设税 当企业实际缴纳城市维护建设税时， 借：应交税费——应交城市维护建设税 贷：银行存款 刘秀荣 【任务实施】 应纳城建税税额 =（60000+50000）×7％=7700（元）  会计处理  借：营业税金及附加 7700 贷：应交税费——应交城市维护建设税 7700 刘秀荣 任务二 教育费附加核算与申报 【任务描述】 教育费附加是以单位和个人缴纳的增值税、消费税税额为计算依据征收的一种附加费。 刘秀荣 【任务导入】 某市区一企业2017年10月缴纳增值税40万元、消费税20万元，请计算该企业应缴纳的教育费附加，并作出会计分录。 刘秀荣