4.1资产会计政策的纳税筹划（课件）-《企业纳税筹划》同步教学（大连理工大学出版社）

第四部分 企业会计核算活动中的纳税筹划 1 项目一 资产会计政策的纳税筹划 任务一 存货计价方法的纳税筹划 延迟符 2 假设安顺商业企业某年购货情况如表4-1所示 安顺企业某年购货情况表 (1)根据表4-1，采用先进先出法计算的期末存货成本，销货收入、销货成本、销货毛利。 (2)根据表4-1，采用加权平均法计算的期末存货成本，销货收入、销货成本、销货毛利。 任务执行 任务案例 延迟符 购货 销售 日期 数量（件） 单价（元） 日期 数量（件） 单价（元） 2月1日 100 20 3月1日 80 40 4月1日 40 25 12月23日 100 60 9月1日 50 30 12月20日 40 35 3 根据案例所涉及的内容，向学生介绍先进先出法与加权平均法核算方法及其对税收的影响。 任务指导 任务案例 延迟符 任务要求 假设应纳税所得额为销售毛利的17%，从应纳企业所得税角度比较两种存货计价方法优劣。 4 (1)根据表4-1,采用先进先出法计算的期末存货成本见表4-2 采用先进先出法计算的期末存货成本 任务执行 任务案例 延迟符 日期 购货 销货成本 存货 数量(件) 单价(元) 金额(元) 数量(件) 单价 (元) 金额 (元) 数量 (件) 单价(元) 金额(元) 2月1日 100 20 2 000 3月1日 80 20 1 600 20 20 400 4月1日 40 25 1 000 20 40 20 25 400 1 000 9月1日 50 30 1 500 20 40 50 20 25 30 400 1 000 1 500 12月20日 40 35 1400 20 40 50 40 20 25 30 35 400 1000 1500 1400 12月23日 20 40 50 20 25 30 400 1 000 1 200 10 40 30 35 300 1400 5 上述计算结果,产生的收入、成本、毛利及存货资料如下: 销货收入=80×40+100×60=9200(元) 销货成本=1600+400+1000+1200=4200(元) 销货毛利=9200-4200=5000(元) 期末存货=300+1400=1700(元) 任务执行 任务案例 延迟符 6 采用加权平均法计算的期末存货成本见表4-3 采用加权平均法计算的期末存货成本 任务执行 任务案例 延迟符 日期 购货 销货成本 存货 数量(件) 单价(元) 金额(元) 数量(件) 单价(元) 金额 (元) 数量(件) 单价 (元) 金额(元) 2月1日 100 20 2 000 3月1日 80 20 1 600 4月1日 40 25 1 000 9月1日 50 30 1 500 12月20日 40 25 1 400 12月23日 100 合计 130 39 00 180 25.65 4617 50 25.65 1283 7 上述计算结果，产生收入、成本毛利及存货资料如下： 　　销货收入＝80×40＋100×60＝9200(元) 　　销货成本＝1600+2867＝4467(元) 　　销货毛利＝9200－4467＝4733(元) 　　期末存货＝50×28.67＝1433.5(元) 　　 任务执行 任务案例 延迟符 8 从上述计算中，可以获得两种不同的存货计价方法所计算出来的收入、成本、毛利及存货，如表4-4所示。 任务执行 任务案例 延迟符 存货计价方法 期末存货 销货收入 销货成本 销货毛利 应纳税所得额 有利顺序 先进先出 1 700 9 200 4 200 5 000 850 2 加权平均 1 433.5 9 200 4 467 4 733 804.61 1 9 增值税购进额的特殊筹划方法-存货损失进行税额扣除的税收筹划 延迟符 补充 10 企业的存货发生毁损时，经常面临两种处置方案：报废或者低价甩卖，哪种选择达到损失最低？ 某零售企业（一般纳税人）2018年末购进一批价值30万元（不含税）的服装，进项税额5.1万元。由于在洪灾中浸水霉变，产生毁损。企业有两个处理方案，一是报废，二为1万元低价甩卖。 方案一：报废 企业须作增值税进项税额转出：5.1万元 所得税前产生的财产损失：30+5.1=35.1（万元） 由于可以在企业所得税前抵扣，抵减的企业所得税额=35.1