1-1了解企业纳税筹划的基本问题（课件）-《企业纳税筹划》同步教学（大连理工大学出版社）

第一部分 企业纳税筹划基本理论 1 初识企业纳税筹划 纳税筹划的基本原理与方法 项目一 项目二 目录 延迟符 2 项目一 初识企业纳税筹划 任务一 了解企业纳税筹划的基本问题 延迟符 3 知识点一 企业纳税筹划的概念 企业纳税筹划是指纳税人在合法的前提下，通过对涉税事项的预先安排，以实现减轻税负和涉税零风险的一种自主理财行为。 从减轻税负角度讲，纳税筹划包括避税筹划和节税筹划。 (1)避税筹划是指纳税人在熟知税法的基础上，利用税法中客观存在的漏洞或缺陷，运用各种合法的手段，通过对涉税事项的精心安排，以期达到税负最小的筹划行为。 (2)节税筹划是指在税法规定的范围内，当存在多种税收政策、计税方法可供选择时，纳税人以税负最低为目标，对其经济活动进行的涉税选择行为。 知识点一 企业纳税筹划的概念 从规避风险角度讲，纳税筹划还包括规避涉税风险的筹划。涉税风险是指涉税人针对涉税问题采取各种应对行为，所可能涉及的风险主要包括两个方面： 知识点一 企业纳税筹划的概念 第一个方面，多缴税款的风险。 第二个方面，少缴税款的风险。 　合法性是纳税筹划的最本质特征，也是其区别于偷、逃税等减少税收支出违法行为的基本标志。 前瞻性是纳税筹划的重要特征，是指纳税筹划在应税行为发生之前，针对未来期盼的纳税效果所做的一系列谋划、设计和安排。 　　全局性一方面是指纳税筹划考虑的事纳税人整体税负的降低，而不是单纯追求个别税种税负的轻重；另一方面是指纳税筹划的目标必须服从于纳税人经济行为的整体目标，纳税支出最小化的方案不一定等于资本收益最大化的方案。 合法性 前瞻性 全局性 延迟符 知识点二 企业纳税筹款的特点 7 成本性是指因纳税人进行纳税筹划而付出的代价。纳税人进行纳税筹划付出的代价可以分为资金成本、时间成本和机会成本。 风险性是指纳税人在进行纳税筹划时因各种因素的存在，而带来的未来筹划结果的不确定性。 专业性是指纳税人进行纳税筹划时需要筹划人员具备一定的专业水平。 成本性 风险性 专业性 延迟符 知识点二 企业纳税筹款的特点 8 根据组织行为学理论，行为人的任何行为动因都源于内在心理因素和外在环境因素两个方面，纳税筹划的动因也不例外。 知识点三 企业纳税筹划的动因 1、纳税筹划内在心理动因 任何纳税筹划行为的主观原因都可以归结为一条，那就是利益的驱使。 2、纳税筹划外在环境动因 纳税筹划产生的外在环境动因包括国际和国内两个方面。 实现涉税零风险 减轻税收负担 1 2 延迟符 知识点四 企业纳税筹划的目标 　在税后利润最大的前提下，纳税筹划的具体目标有多种形式，但概括起来有两大方面： 二者缺少任何一个，筹划方案都不能说是成功的。在为纳税人进行纳税筹划时必须将两者有效地结合起来。 10 项目一 初识企业纳税筹划 任务二 熟悉企业纳税筹划的前提条件 延迟符 11 知识点一 企业纳税筹划的因素 1、企业决策者的风险类型 2、纳税人的经营条件 3、企业行为决策的效率 4、税制因素 知识点二 企业纳税筹划的实施条件 1、具备必要的法律知识 2、要具有相当的收入规模 3、具备纳税筹划的意识 知识点三 企业纳税筹划的原则 1、合法性原则 2、效益型原则 3、稳健性原则 4、公开性原则 知识点四 企业纳税筹划的基本流程 1、收集整理相关信息 2、确立筹划目标，建立备选方案 3、对备选方案的分析与决策 4、付诸实施与信息反馈 $$