13.1货币资金概述（课件）《审计学教程》（上海交通大学出版社）

货币资金审计 《审计学教程》第十二章 1 1 目录 CONTENTS 1 货币资金概述 2 货币资金的内部控制及其测试 3 货币资金的实质性测试 目录页 1 2 货币资金概述 PART 01 过渡页 1 3 引导 案例 航天机电起诉德勤案 根据相关报道，上海航天汽车机电股份有限公司与德勤（全称为“德勤企业管理咨询有限公司”）于2004年7月5日签订《审计业务约定书》。按照约定书要求，德勤受托对航天机电2004年度的财务报表进行审计，审计范围涉及航天机电下属所有子公司，包括其位于浦东新区的金桥机械分公司。 2007年11月27日，上海航天汽车机电股份有限公司正式向上海浦东新区人民法院起诉德勤。德勤认为：出纳人员的错误属于会计责任，是公司治理上的问题，与审计责任应该做出区分。问题： 1．上诉纠纷，究竟是审计之责还是会计之过？ 2．德勤在此次审计中对货币资金审计的审计过程程序是否存在问题？德勤在此次航天机电起诉按中是否应负法律责任？ 航天机电起诉德勤案 1 4 货币资金概述 第一节 一、货币资金涉及的主要凭证和会计记录 货币资金涉及的主要凭证和会计记录主要包括： 库存现金日报表、现金盘点表、银行对账单、银行存款余额调节表、有关科目的记账凭证（如现金收付款凭证、银行存款收付款凭证）及有关会计账簿（如现金日记账、银行存款日记账、现金总账和银行存款总账、其他货币资金总账和明细账、其他相关账户）。 1 5 货币资金概述 第一节 二、货币资金与其他业务循环的关系 在图13-1中，我们列示了货币资金循环与销售与收款循环、筹资与投资循环、生产与费用循环、采购与付款循环的关系，从图13-1中我们可以看出货币资金循环对企业整体资金运作的重要性，同时也向我们表明了货币资金审计在整个企业审计过程中的重要性。 企业的货币资金与业务循环存在直接或间接的联系，不仅货币资金会影响其他业务循环，而且其他业务循环的畅通与否也会直接或间接影响到货币资金的循环状况，货币资金循环与其他业务循环的关系如图13-1所示。 1 6 货币资金概述 第一节 二、货币资金与其他业务循环的关系 图13-1 货币资金循环与其他业务循环的关系 1 7 货币资金的内部 控制及其测试 PART 02 过渡页 1 8 货币资金的内部控制及其测试 第二节 一、货币资金的内部控制 （1）单位应当建立货币资金业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责权限。 （2）单位应当对货币资金业务建立严格的授权批准制度，明确审批人对货币资金业务的授权方式、权限、程序、责任和相关控制措施。 （3）单位应当按照支付的申请、审批、复核和办理的规定程序办理货币资金支付业务。 （4）单位对于重要货币资金支付业务，应当实行集体决策和审批。 （5）严禁未经授权的机构或人员办理货币资金业务或直接接触货币资金。 1．岗位分工及授权批准 1 9 货币资金的内部控制及其测试 第二节 一、货币资金的内部控制 （1）单位应当加强现金库存限额的管理，超过库存限额的现金应及时存入银行。 （2）根据《现金管理暂行条例》的规定，结合本单位的实际情况，确定本单位现金的开支范围。 （3）单位现金收入应当及时存入银行，不得用于直接支付单位自身的支出。 （4）单位取得的货币资金收入必须及时入账，不得私设“小金库”。 （5）单位应当严格按照《支付结算办法》等国家有关规定，加强银行账户的管理。 …… （9）单位应当定期和不定期地进行现金盘点，确保现金账面余额与实际库存相符。不得白条抵库和挪用现金。 2．库存现金和银行存款的管理 1 10 货币资金的内部控制及其测试 第二节 一、货币资金的内部控制 单位应加强货币资金票据（银行汇票、银行本票等）的管理，明确各种票据的购买、保管、领用、注销等环节的职责权限和程序，并专设登记簿进行记录，防止空白票据的遗失和盗用。 单位应加强银行预留印鉴的管理。财务专用章应由专人管理，个人名章必须由本人或其授权人员保管。严禁由一人保管支付款项所需的全部有关印章。 3．票据及有关印章的管理 1 11 货币资金的内部控制及其测试 第二节 一、货币资金的内部控制 单位主要针对以下内容对货币资金业务进行监督检查： ① 检查相关岗位及人员的设置情况，重点关注货币资金业务不相容职务混岗问题； ② 检查授权批准制度的执行，重点关注审批手续与越权批准问题； ③ 检查支付款项印章的保管，重点关注付款业务所需的所有印章是否集中一人手里的问题； ④ 检查票据的保管，重点关注购买、领用、保管等手续不齐全问题。 4．监督检查 1 12 货币资金的内部控制及其测试 第二节 二、货币资金内部控制测试 ① 询问被审计单位的有关人员，并查阅相关内部控制文件； ② 检查内部控制生成的文件和记录； ③ 观察被