10.1采购与付款循环审计概述（课件）《审计学教程》（上海交通大学出版社）

采购与付款循环审计 《审计学教程》第十章 1 1 采购与付款循环审计概述 PART 01 过渡页 1 2 引导 案例 美国巨人零售公司的舞弊行为 美国巨人零售公司是一家大型零售折扣商店，创建于1959年，总部设在马萨诸塞州的詹姆斯福特，公司在20年的时间内迅速发展，到1971年，已经拥有了112家零售批发商店。但就在那一年，巨人公司的管理部门面临着历史上第一次重大经营损失。为了掩盖这一真相，它们决定篡改公司的会计记录，把1971年发生的250万美元的经营损失篡改为150万美元收益，并且提高与之相关的流动比率和周转率。罗斯会计师事务所担任巨人零售公司1972年年报审计工作，签发了无保留意见的审计报告。 问题： 1．讨论对应付账款进行函证时应注意的问题。 2．讨论审计中如何对待客户的进一步解释？ 美国巨人零售公司的舞弊行为 1 3 采购与付款循环审计概述 第一节 一、采购与付款循环涉及的主要凭证和会计记录 采购与付款业务通常要经过“请购——订货——验收——付款”的程序，同销售与收款业务一样，在内部控制比较健全的企业，处理采购与付款交易通常也需要使用很多凭证和会计记录。典型的采购与付款循环所涉及的凭证和会计记录主要有以下几种： 请购单。 订购单。 验收单。 卖方发票。 付款凭单。 转账凭证。 付款凭证。 应付账款明细账。 库存现金日记账和银行存款日记账。 卖方对账单。 1 4 采购与付款循环审计概述 第一节 二、采购与付款循涉及的主要业务活动 仓库负责对需要购买的已列入存货清单的项目填写请购单，其他部门也可以对所需要购买的未列入存货的项目编制请购单。 1．请购商品 1 5 采购与付款循环审计概述 第一节 二、采购与付款循涉及的主要业务活动 采购部门在收到请购单后，对经过批准的请购单发出订购单。对每张订购单，采购部门应确定最佳的供应来源。 2．编制订购单 1 6 采购与付款循环审计概述 第一节 二、采购与付款循涉及的主要业务活动 验收部门首先应比较所收商品与订购单上的要求是否相符，然后再盘点商品并检查商品有无损坏。验收后，验收部门应对已收货的每张订购单编制一式多联、预先编号的验收单，作为验收和检验商品的依据。 3．验收商品 1 7 采购与付款循环审计概述 第一节 二、采购与付款循涉及的主要业务活动 将已验收商品的保管与采购的其他职责相分离，可减少未经授权的采购风险。存放商品的仓储区应相对独立，限制无关人员接近。这些控制与商品的“存在”认定有关。 4．储存已验收的商品存货 1 8 采购与付款循环审计概述 第一节 二、采购与付款循涉及的主要业务活动 货物验收后，应核对购货单、验收单和供货发票的一致性，确认负债，编制付款凭单，并将经审核的付款凭单，连同每日的凭单汇总表一起送到会计部门，以编制有关记账凭证和登记有关明细账和总账账簿。 5．编制付款凭单 1 9 采购与付款循环审计概述 第一节 二、采购与付款循涉及的主要业务活动 公司在准备付款前，应核对付款条件，并检查资金是否充足。在签发支票的同时登记支票簿和日记账，以便登记每一笔付款。已签发的支票连同有关发票、合同凭证应送交有关负责人审核签字，并将支票送交供应商。这一环节是付款活动的关键环节，应采用邮寄或其他方式以保证支票安全地送到供应商手中。 6．付款 1 10 采购与付款循环审计概述 第一节 二、采购与付款循涉及的主要业务活动 根据付款凭单、支票登记簿、付款日记账和有关记账凭证登记有关明细账和总账账簿。 7．会计记录 1 11 PPT模板下载：/moban/ 行业PPT模板：/hangye/ 节日PPT模板：/jieri/ PPT素材下载：/sucai/ PPT背景图片：/beijing/ PPT图表下载：/tubiao/ 优秀PPT下载：/xiazai/ PPT教程： /powerpoint/ Word教程： /word/ Excel教程：/excel/ 资料下载：/ziliao/ PPT课件下载：/kejian/ 范文下载：/fanwen/ 试卷下载：/shiti/ 教案下载：/jiaoan/ PPT论坛：www.1ppt.cn 谢谢观看 1 12 $$