7.2内部控制审计（课件）《审计学教程》（上海交通大学出版社）

内部控制及其评估 《审计学教程》第七章 1 1 内部控制的描述 PART 02 过渡页 1 2 内部控制的描述 第二节 一、文字表述法 文字表述法是指审计人员对被审计单位内部控制健全程度和执行情况的文字叙述。这种文字叙述一般是按不同的循环环节，分别写明各个职务所完成的各种工作、办理业务时所需要的各种手续等，还应阐明各项工作的负责人、经办人员及由他们编写和记录的文件凭证等。 优点：是比较灵活，可对被审计单位内部控制的各个环节作出比较深入和具体的描述，不受任何限制。 缺点：采用文字表述法对内部控制的描述，有时很难用简明易懂的语言来详细说明各个细节，因而有时使用文字表述显得比较冗赘，不利于为有效地进行内部控制评价和控制风险评价提供直接的依据。 1 3 内部控制的描述 第二节 一、文字表述法 ××企业产成品收发的内部控制 20 ××年12月 产成品仓库由李明负责。产成品入库时，仓库会同质量检验处根据生产车间入库单的数量、等级验收产成品，并由仓库填写产成品验收入库单。验收入库单一式三联：第一联由仓库留存等级产成品卡片，第二联交销售… … … 评价：产成品收发的内部控制系统不够健全。… 以上两点，说明产成品收发的内部控制系统存在着明显的弱点。 审计员：××× 20××年12月6日 1 4 内部控制的描述 第二节 二、调查表法 调查表法是将那些与保证会计记录的正确性和可靠性以及与保证财产物资的完整性有密切关系的事项列为调查对象，由审计人员设计成标准化的调查表，并利用表格形式，通过征询来了解内部控制的强弱程度。 采用调查表法，审计人员应根据内部控制的基本原则及其达到的目的和要求，把企业各经营环节的关键控制点及主要问题，预先编制一套标准格式的调查表。 1 5 内部控制的描述 第二节 二、调查表法 表7-1 内部控制情况调查表 被调查单位：××股份有限公司 调查内容：材料采购、入库的内部控制系统 调查时间：2019年12月10日 被调查人：×××、×××、×××等 调查问题 调查结果 备注 是 否 不适用 较轻 较重 1．材料采购是否按材料采购计划进行？ √ 2．每次采购材料的数量是否超过规定的储备定额？ √ 3．采购材料有无舍近求远、质次价高的情况？ √ 4．有无盲目采购、造成材料长期积压的情况？ √ 5．有无代私人或单位套购材料？ √ 6．有无整批购进、整批卖出的材料？ √ 7．材料入库是否有严格的验收制度？ √ 8．采购员与验收员有无明确的分工和相互监督制度？ √ 9．材料验收是否严格把住了数量、质量关？ √ 10．材料入库的凭证传递是否合理？ √ 1 6 内部控制的描述 第二节 二、调查表法 简便易行，即使没有较高专业知识和专业技能的人员也能操作； 能对所调查的对象提供一个概括说明，有利于审计人员分析评价； 编制调查表省时省力，可在审计项目初期就较快地编制完成，可以节省审计人员的工作量； 调查表“否”栏集中反映内部控制存在的问题，能引起审计人员的高度重视。 对被审计单位某一环节的内部控制只能按所提问题分别考察，往往难以提供一个完整的、系统的、全面的分析评价； 由于调查表格式固定，缺乏弹性，对于不同行业的被审计单位或是特殊情况，往往“不适用”栏填得太多，而使调查表法不太适用； 此外，调查人员机械的按照表提问，往往会使被调查人员漫不经心，易流于形式，失去调查表的意义。 调查表法的优点包括： 调查表法的缺点包括： 1 7 内部控制的描述 第二节 三、流程图法 流程图法是指用特定的符号和图形，将内部控制中的各种业务处理手续，以及各种文件或凭证的传递流程，用图解的形式直观地表现内部控制的实际情况。绘制流程图一般有两种方法：一种是纵向流程图；另一种是横向流程图。【例7-1】详见P148 便于较快地检查出内部控制逻辑上的薄弱环节，也便于评审； 流程图便于表达内部控制的特征，同时便于下次修改。 优点 编制流程图需具备较娴熟的技术和较丰富的工作经验，颇费时间； 流程图法不能将内部控制中的控制弱点明显地标出来，在评价时，往往需要与其他两种方法结合使用。 缺点 1 8 内部控制评价 PART 03 过渡页 1 9 内部控制评价 第三节 一、内部控制评价的原则 全面性原则。评价工作应当包括内部控制的设