6.2审计工作底稿（课件）《审计学教程》（上海交通大学出版社）

审计证据与审计工作底稿 《审计学教程》第六章 1 1 审计工作底稿 PART 02 过渡页 1 2 审计工作底稿 第二节 一、审计工作底稿的含义与分类 审计工作底稿，是指注册会计师对制定的审计计划、实施的审计程序、获取的相关审计证据，以及得出的审计结论作出的记录。审计工作底稿是审计证据的载体，是注册会计师在执行审计过程中形成的审计工作记录和获取的资料。它形成于审计过程，也反映整个审计过程。 → （一）审计工作底稿的含义 1 3 审计工作底稿 第二节 一、审计工作底稿的含义与分类 → （二）审计工作底稿的分类 1．按照取得方式不同分类 自编的审计工作底稿是指注册会计师自己编制形成的审计工作底稿，如审计计划、审计日程表、内部控制制度评价表、各种明细账、试算表等。 直接获取的审计工作底稿是指注册会计师直接从被审计单位或其他有关单位取得的审计工作底稿，或者是要求被审计单位有关人员代为编制的有关会计账项的明细分类或汇总底稿。 审计工作底稿按其取得方式的不同，可以分为自编的审计工作底稿和直接获取的审计工作底稿两大类。 1 4 审计工作底稿 第二节 一、审计工作底稿的含义与分类 → （二）审计工作底稿的分类 2．按照审计工作底稿的性质和作用不同分类 综合类审计工作底稿是注册会计师在审计计划和审计报告阶段，为规划、控制和总结整个审计工作，发表审计意见，而形成的审计工作底稿。 业务类审计工资底稿是指注册会计师在审计实施阶段执行具体审计程序所编制和取得的工作底稿。 备查类审计工作底稿是指注册会计师在审计过程中形成的，对审计工作仅具备备查作用的审计工作底稿。 1 5 审计工作底稿 第二节 二、审计工作底稿的作用 提供充分、适当的记录，作为审计报告的基础 提供证据，证明其按照审计准则的规定执行了审计工作 作为审计质量控制的重要手段 对今后审计业务具有参考价值 审计工作底稿是注册会计师在审计过程中普遍使用的专业工具，编制审计工作底稿，对审计人员执行审计任务、明确审计人员的责任、保证审计报告的质量都具有十分重要的作用，主要表现在以下几个方面： 1 6 审计工作底稿 第二节 三、审计工作底稿的编制 1．审计工作底稿的要素和构成 审计工作底稿是注册会计师在审计过程中形成的审计工作记录和获取的资料。其形成方式有编制和取得两种。 审计工作底稿的基本内容包含十部分，分别是：① 被审计单位名称；② 审计项目名称；③ 审计项目时点或期间；④ 审计过程记录；⑤ 审计标识及其说明；⑥ 审计结论；⑦ 索引号及页次；⑧ 编制者姓名及编制日期；⑨ 复核者姓名及复核日期；⑩ 其他应说明的事项。 这些基本要素构成完整的法律责任载体，缺一不可，其主要功能如表6-3所示。 1 7 审计工作底稿 第二节 三、审计工作底稿的编制 1．审计工作底稿的要素和构成 序号 要素名称 功 能 1 被审计单位名称 明确审计客体 2 审计项目名称 明确审计内容 3 审计项目时点或时间 明确审计范围 4 审计过程记录 记载审计人员所实施的审计测试的性质、范围、样本选择等重要内容 5 审计标识及其说明 方便工作底稿的检查和审阅 6 审计结论 记录注册会计师的专业判断，为支持审计意见提供依据 7 索引号及页次 方便存取使用，便于日后参考及计算机处理 8 编制者姓名及编制日期 明确工作责任，便于追查审计步骤及顺序 9 复核者姓名及复核日期 明确复核责任 10 其他应说明的事项 揭示影响注册会计师专业判断的其他重大事项，提供更详尽的补充信息 表6-3 审计工作底稿要素功能表 1 8 审计工作底稿 第二节 三、审计工作底稿的编制 2．审计工作底稿基本要素的编制方法 （1）被审计单位名称。 （2）审计项目名称。 （3）审计项目时点或期间。 （4）审计过程记录。 （5）审计标识及其说明。 （6）审计结论。 （7）索引号及页次。 （8）编制者（复核者）姓名及编制（复核）日期。 1 9 审计工作底稿 第二节 三、审计工作底稿的编制 客户名称：×× 执行人：×× 日期：2017.2.08 审计项目：营业收入 复核人：×× 日期：2017.2.08 索引号：H0101 会计报表截止日：2018年12月31日 复核人：×× 日期： 页 次：1/1 审 计 小 结 一、 上期数 本期数 营业收入 112 786 470.32 150 115 923.75 二、审计说明 1．已获取营业收入明细表，复核加计正确并与报表数、总账数和明细账合计数相符。 2．该公司主要系生产加工和销售各类服装及各种面料、自营和代理各类商品进出口业务的企业，确认营业收入实现的原则为：已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方；既没