4.2审计目标（课件）《审计学教程》（上海交通大学出版社）

计划审计工作 《审计学教程》第四章 1 1 审计目标 PART 02 过渡页 1 2 审计目标 第二节 一、审计总目标 1．国家审计的总目标 根据《审计法》第2条第3款的规定，我国国家审计的总目标是对财政收支和财务收支的真实、合法和效益进行审查和评价。 “真实”是指财政收支、财务收支及其有关的经济活动是否发生、是否真实存在，在会计资料及其他有关资料中的反映是否符合客观实际，有无任意增加、减少、隐瞒等虚假行为。 “合法”是指财政收支、财务收支及其有关的经济活动是否遵循法律、法规和有关规章制度的规定。 “效益”是指财政收支、财务收支及其有关的经济活动的经济效率和效果。 1 3 审计目标 第二节 一、审计总目标 2．内部审计的总目标 根据《审计署关于内部审计工作的规定》，我国部门、单位内部审计的总体目标是：通过检查会计账目及其相关资产，监督财政收支和财务收支的真实、合法、效益。由此可见，内部审计的总目标和我国国家审计的总目标是基本一致的。 1 4 审计目标 第二节 一、审计总目标 3．我国注册会计师审计总目标 具体到财务报表审计中，根据《中国注册会计师审计准则第1101号——财务报表审计的目标和一般原则》规定，注册会计师通过执行审计工作，对财务报表的下列方面发表审计意见：① 财务报表是否按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制；② 财务报表是否在所有重大方面公允反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量。 1 5 审计目标 第二节 二、审计的具体目标 → （一）一般审计目标 1.管理 层认定 ① 发生； ② 完整性； ③ 准确性； ④ 截止； ⑤ 分类。 （1）与各类交易或者事项相关的认定。 ① 存在 ② 权利和义务 ③ 完整性 ④ 计价和分摊 （2）与期末账户余额相关的认定。 ① 发生及权利和义务 ② 完整性 ③ 分类和可理解性 ④ 准确性和计价 （3）与列报相关的认定。 1 6 审计目标 第二节 二、审计的具体目标 → （一）一般审计目标 2. 与认定相关的一般审计目标 ① 真实性 ② 完整性 ③ 准确性 （1）与各类交易或者事项相关的审计目标。 ① 真实性 ② 所有权 ③ 完整性 （2）与期末账户余额相关的审计目标。 ① 真实性 ② 所有权 ③ 完整性 （3）注册会计师对列报认定的审计目标。 ④ 分类 ⑤ 计价 ⑥ 准确性 ⑦ 披露 ④ 计价 ⑤ 准确性 ④ 截止 ⑤ 分类 1 7 审计目标 第二节 二、审计的具体目标 → （二）项目审计目标 一般审计目标明确以后，审计人员就可以据以确定项目审计目标。项目审计目标是具体项目涉及的账户、交易和列报的审计目标，其内容视项目大小而定，而且有一定的层次性。 以存货审计为例，结合管理层认定分析存货项目审计的目标，存货项目审计具体目标如表4-3所示。 1 8 审计目标 第二节 二、审计的具体目标 → （二）项目审计目标 管理层认定 审计目标 一般审计目标 运用于存货项目审计的具体目标 总体合理性 全部存货及销售成本合理，看来无重要错报 管理层对各类交易或者事项运用的认定 发生 交易的真实性 企业记录的与全部存货相关的交易是真实的 完整性 交易的完整性 属于企业发生的存货交易都已记录 准确性 交易的准确性 已记录的与存货有关的交易是按正确金额反映的 截止 交易的截止 接近于资产负债表日的存货交易记录于恰当的期间 分类 交易的分类 被审计单位记录的存货交易按有关规定作了适当分类 管理层对期末账户余额运用的认定 存在 账户余额的真实性 记录的存货账户金额确实存在 权利和义务 账户余额的所有权 ① 企业对所有存货都拥有法律上的所有权 ② 存货未作抵押 完整性 账户余额的完整性 现有存货均盘点并计入存货总额 表4-3 存货项目审计具体目标（详见P72） 1 9 审计目标 第二节 三、特殊目的审计业务 按照企业会计准则和相关会计制度以外的其他基础（简称特殊基础）编制的财务报表。 财务报表的组成部分，包括财务报表特定项目、特定账户或特定账户的特定内容。 合同的遵守情况。注册会计师应委托人要求对被审计单位合同中有关财务会计条款的遵守情况发表审计意见。 简要财务报表。注册会计师应委托人要求对被审计单位依据已审计财务报表编制的简要财务报表发表审计意见。 1 10 PPT模板下载：/moban/ 行业PPT模板：/hangye/ 节日PPT模板：/jieri/ PPT素材下载：/sucai/ PPT背景图片：/beijing/ PPT图表下载：/tubiao/ 优秀PPT下载：/xiazai/ PPT教程： /powerpoint/ Word教程： /word/