2.1 审计组织与审计人员（课件）《审计学教程》（上海交通大学出版社）

审计组织与审计人员 《审计学教程》第二章 1 1 目录 CONTENTS 1 国家审计机关和审计人员 2 内部审计机构和审计人员 3 民间审计组织和审计人员 目录页 1 2 国家审计机关和审计人员 PART 01 过渡页 1 3 引导 案例 美国通用公司（GE）内部审计 GE公司是美国最大的产业公司之一，也是世界上最大的电气公司。该公司有12大类产品和服务项目，包括家用电器、广播设备、航空机械、科技新产品开发、销售服务等。包括：一、GE内部审计的目标与内容；二、GE内部审计的特色；三、GE内部审计的人员结构；四、GE内部审计工作过程。总起来说，GE公司内部审计已远远不是我们一般人所认为的审计概念了（一般人可能认为审计往往带有事后性质，而且也只是财务性质的），它成了GE对下属企业进行强有力控制的最有效工具，也是GE对其下属企业所有权的具体体现和保证。问题： 1．通用公司的内部审计有什么特点？ 2．从通用公司的内部审计中，对我国企业内部审计有何思考？ 美国通用公司（GE）内部审计 1 4 国家审计机关和审计人员 第一节 一、国家审计机关的模式 立法型 1 2 3 4 司法型 行政型 独立型 立法型是国家审计机关隶属于立法机关，立法机关一般为议会或国会。这种模式起源于英国，英国、美国、加拿大、澳大利亚等国都采用这种模式。 司法型是国家审计机关隶属于司法部门，拥有一定的司法权力和司法职能，其国家审计机关有司法处理权，可以直接进行终审判决。法国、西班牙、意大利等国采用这种模式。 行政型是国家审计机关隶属于国务院或财政部，国家审计机关成为政府行政机构中的一个职能部门。在高度集中的计划经济体制下的苏联、东欧国家及我国就是采用这种模式。 独立型是国家审计机关独立于立法权、司法权和行政权之外，可确保国家审计机关不带政治偏向地、公正地行使审计监督职能。 这种模式最有代表性的是日本和德国。 1 5 国家审计机关和审计人员 第一节 二、国家审计机关的体制 国家审计机关的体制是指中央政府审计机构和地方政府审计机构间的内部联系。纵观世界各国的国家审计体制，主要分为以下三种： （1）非垂直领导体制 （2）垂直领导体系 （3）双重领导体制 1 6 国家审计机关和审计人员 第一节 三、我国的国家审计机关 → （一）我国国家审计机关的设置概况 我国的国家审计机关属于行政型，根据《宪法》《审计法》的规定：我国在国务院和县级以上地方各级人民政府设立审计机关。 我国国家审计机关实行双重领导体制，即地方各级审计机关对本级人民政府和上一级审计机关负责并报告工作，审计业务以上级审计机关领导为主。 1 7 国家审计机关和审计人员 第一节 三、我国的国家审计机关 → （二）国家审计机关的主要职责 （1）审计机关对本级各部门（含直属单位）和下级政府的预算执行情况和决算及其他财政收支情况，进行审计监督。 （3）审计署对中央银行的财务收支，进行审计监督。 （5）审计机关对国有企业的资产、负债、损益，进行审计监督。 （4）审计机关对国家的事业组织及使用财政资金的其他事业组织的财务收支，进行审计监督。 （2）审计署在国务院总理的领导下，对中央预算执行情况和其他财政收支情况进行审计监督，向国务院总理提出审计结果报告。地方各级审计机关对本级进行审计监督，向本级人民政府和上一级审计机关提出审计结果报告。 1 8 国家审计机关和审计人员 第一节 三、我国的国家审计机关 → （二）国家审计机关的主要职责 （6）对国有资产占控股地位或者占主导地位的金融机构的审计监督，由国务院规定。 （10）审计机关按照国家有关规定，对国家机关和依法属于审计机关监督对象的其他单位的主要负责人，在任职期间应负经济责任的履行情况，进行审计监督。 （9）审计机关对国际组织和外国政府援助、贷款项目的财务收支，进行审计监督。 （7）审计机关对政府投资和以政府投资为主的建设项目的预算执行情况和决算，进行审计监督。 （8）审计机关对政府部门管理的和其他单位受政府委托管理的社会保障基金、社会捐赠资金及其他有关基金、资金的财务收支，进行审计监督。 （11）除《审计法》规定的审计事项外，依照《审计法》和有关法律、行政法规的规定进行审计监督。 1 9 国家审计机关和审计人员 第一节 三、我国的国家审计机关 → （二）国家审计机关的主要职责 （12）审计机关有权对与国家财政收支有关的特定事项，向有关地方、部门、单位进行专项审计调查，并向本级人民政府和上一级审计机关报告审计调查结果。 （15）社会审计机构审计的单位依法属于审计机关监督对象的，审计机关按照国务院的规定，有权对该社会审计机构出具的相关审计报告进行核查。 （13）审计机关根据被审计单位的财政、财务隶属关系或者国有资产监督管理