2.2增值税一般纳税人的会计核算及纳税申报（课件）-《企业纳税会计》同步教学（大连理工大学出版社）

项目二 增值税的核算 任务三 增值税小规模纳税人的会计核算及纳税申报 任务二 增值税一般纳税人的会计核算及纳税申报 任务一 增值税认知 知识目标 熟悉增值税纳税人、扣缴义务人的规定； 熟悉增值税税率及征收率的规定； 熟悉增值税免税项目的规定； 熟悉进口货物增值税应纳税额的计算； 熟悉增值税纳税检查的方法； 熟悉纳税义务发生时间、纳税期限、纳税地点； 掌握增值税小规模纳税人和一般纳税人认定标准； 学习目标 知识目标 掌握增值税征税范围的一般规定、特殊规定； 掌握增值税销项税额的一般规定和特殊业务销项税额的计算； 掌握准予从销项税额中抵扣的进项税额、不得从销项税额中抵扣的进项税额及进行税额转出的规定； 掌握增值税一般纳税人应纳税额的计算方法； 掌握简易办法征收增值税应纳税额的计算方法； 掌握免抵退税的计算方法； 掌握一般纳税人增值税的会计核算方法及账务处理； 掌握小规模纳税人的会计核算方法及账务处理； 掌握增值税错账调整的账务处理。  学习目标 能力目标 能够准确判断哪些业务应缴纳增值税； 能够准确进行增值税一般纳税人应纳税额的计算和账务处理； 能够准确进行增值税小规模纳税人应纳税额的计算和账务处理； 能够准确进行出口退税额的计算和会计处理，熟练办理出口退税工作； 能够准确而完整地填制增值税一般纳税人纳税申报表及附表，及时进行纳税申报； 能够准确而完整地填制增值税小规模纳税人纳税申报表，及时进行纳税申报。 学习目标 任务二 增值税一般纳税人的会计核算及纳税申报 一、账户设置 二、一般计税方法的会计核算 三、按简易计税方法的核算 四、检查调账 五、纳税申报 一、账户设置 应交税费”账户下设置“应交增值税”、“未交增值税”、“预交增值税”、“待抵扣进项税额”、“待认证进项税额”、“待转销项税额”、“增值税留抵税额”、“简易计税”、“转让金融商品应交增值税”、“代扣代交增值税”等明细账户。 二、一般计税方法的会计核算 应纳税额＝当期销项税额－当期进项税额－上期留抵的税额 1.销项税额的核算 （1）一般销售行为销项税额的核算 不含税销售额=含税销售额÷（1+税率） 销项税额＝销售额×税率 销项税额是指纳税人发生应税行为按照销售额和增值税税率计算并收取的增值税额。 计算公式： （2）混合销售行为和兼营销售行为销项税额的核算 ①混合销售行为。 一项销售行为如果既涉及服务又涉及货物，为混合销售。从事货物的生产、批发或者零售的单位和个体工商户的混合销售行为，按照销售货物缴纳增值税；其他单位和个体工商户的混合销售行为，按照销售服务缴纳增值税。 ②兼营销售行为 纳税人兼营销售货物、劳务、服务、无形资产或者不动产，适用不同税率或者征收率的，应当分别核算适用不同税率或者征收率的销售额；未分别核算的，从高适用税率。 （3）特殊业务销项税额的核算 ①折扣销售、销售折扣和销售折让方式销售货物或服务 销售折扣。销售折扣又称现金折扣，是指纳税人发生应税行为后，为了鼓励购货方及早偿还货款 ，是一种融资性质的理财费用，因此，计算增值税时销售折扣不得从销售额中减除。应当按照实际销售金额确定收入，并计算增值税销项税，现金折扣在实际发生时计入财务费用。 对于销售折让，企业应分别不同情况进行处理：已确认收入的售出商品发生销售折让的，通常应当在发生时冲减当期销售商品收入，但是，已确认收入的销售折让属于资产负债表日后事项的，应当按照有关资产负债表日后事项的相关规定进行处理。 纳税人发生应税行为，将价款和折扣额在同一张发票上分别注明的，以折扣后的价款为销售额；未在同一张发票上分别注明的，以价款为销售额，不得扣减折扣额。 ②销售中止、退回 一般纳税人因销售货物退回，应开具红字专用发票，销售方应根据红字专用发票开具的增值税额从发生销售货物退回当期的销项税额中扣减；购货方应根据红字专用发票开具的增值税额从发生购进货物退出当期的进项税额中扣减。 服务中止是指纳税人提供的适用一般计税方法计税的应税服务，因服务中止而退还给购买方的增值税额，应当从当期的销项税额中扣减。 发生销售退回或服务中止，借记“应交税费——应交增值税（销项税额）”、“主营业务收入”等账户，贷记“应收账款”等账户，企业应分别不同情况进行会计处理： ③以旧换新方式销售货物。 采取以旧换新方式销售货物的，应按新货物的同期销售价格确定销售额，不得扣减旧货物的收购价格。对金银首饰以旧换新业务，可以按销售方实际收取的不含增值税的全部价款征收增值税。 在会计处理上，按扣除回收旧货物应收或实收价税合计，借记“银行存款”、“应收账款”、“应收票据”账户，按回收的旧货物价款，借记“原材料”账户，按增值税销项税额，贷记“应交税费——应交增值税（销项税额）”账户。 ④还本方式销售货物。 还本销售是指销货方按与购货方达成的协议或合