项目九 个人所得税的核算（课件）-《企业纳税会计》同步教学（大连理工大学出版社）

项目九 个人所得税的核算 任务三 个人所得税的会计核算 任务二 个人所得税应纳税额的计算 任务一 个人所得税认知 任务四 个人所得税扣缴申报管理 知识目标 熟悉个人所得税法的纳税人、税率； 熟悉个人所得税的应税项目及减免税优惠； 掌握个人所得税应纳税所得额的计算； 掌握个人所得税应纳税额的计算； 掌握个人所得税的会计核算及纳税申报。 学习目标 能力目标 准确计算个人所得税应纳税额； 准确对企业涉及的个人所得税业务进行会计核算； 准确完整地填写个人所得税纳税申报表和扣缴个人所得税报告表。 学习目标 任务一 个人所得税认知 一、纳税人的确定 二、征税对象的确定 三、税率 四、税收优惠 一、纳税人的确定 个人所得税以所得人为纳税人，以支付所得的单位或者个人为扣缴义务人。 纳税人有中国公民身份号码的，以中国公民身份号码为纳税人识别号；纳税人没有中国公民身份号码的，由税务机关赋予其纳税人识别号。扣缴义务人扣缴税款时，纳税人应当向扣缴义务人提供纳税人识别号。纳税年度，自公历一月一日起至十二月三十一日止。 1.居民纳税义务人 居民纳税义务人负无限的纳税义务，就其从中国境内和境外取得的所得，缴纳个人所得税。 2.非居民纳税义务人 在中国境内无住所又不居住，或者无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计不满一百八十三天的个人，为非居民个人。 非居民纳税义务人负有限的纳税义务，就其从中国境内取得的所得，缴纳个人所得税。 二、征税对象的确定 个人所得税征税范围包括: 工资、薪金所得； 劳务报酬所得； 稿酬所得； 特许权使用费所得； 经营所得； 利息、股息、红利所得； 财产租赁所得； 财产转让所得； 偶然所得。 三、税率 1. 综合所得税率 综合所得，适用百分之三至百分之四十五的超额累进税率。 2. 经营所得税率 经营所得，适用百分之五至百分之三十五的超额累进税率。 3.非居民个人工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得，特许权使用费所得税率。 4.适用税率为20% 稿酬所得，特许权使用费所得，利息、股息所得，财产租赁所得，财产转让所得偶然所得和其他所得，适用比例税率，税率为20％。 1.免税项目 （1）省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金； （2）国债和国家发行的金融债券利息； （3）按照国家统一规定发给的补贴、津贴； （4）福利费、抚恤金、救济金； （5）保险赔款； （6）军人的转业费、复员费、退役金； （7）按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、基本养老金或者退休费、离休费、离休生活补助费； （8）依照有关法律规定应予免税的各国驻华使馆、领事馆的外交代表、领事官员和其他人员的所得； （9）中国政府参加的国际公约、签订的协议中规定免税的所得； （10）国务院规定的其他免税所得。该免税规定，由国务院报全国人民代表大会常务委员会备案。 四、税收优惠 2.减税项目 （1）残疾、孤老人员和烈属的所得； （2）因严重自然灾害造成重大损失的； （3）其他经国务院财政部门批准减税的。 任务二 个人所得税应纳税额的计算 一、综合所得应纳税额的计算 二、非居民个人所得应纳税额的计算 三、经营所得应纳税额的计算 四、财产租赁所得应纳税额的计算 五、财产转让所得应纳税额的计算 六、利息、股息、红利所得和偶然所得应纳税额计算 七、境外所得已纳税款的扣除 八、纳税调整 　 一、综合所得应纳税额的计算 1.应纳税所得额的确定 居民个人的综合所得，以每一纳税年度的收入额减除费用六万元以及专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除后的余额，为应纳税所得额。专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除，以居民个人一个纳税年度的应纳税所得额为限额；一个纳税年度扣除不完的，不结转以后年度扣除。 2.预扣税款的计算 　（1）工资、薪金所得预扣税款的计算 具体计算公式如下： 本期应预扣预缴税额=（累计预扣预缴应纳税所得额×预扣率-速算扣除数)-累计减免税 额-累计已预扣预缴税额 累计预扣预缴应纳税所得额=累计收入-累计免税收入-累计减除费用-累计专项扣除-累 计专项附加扣除-累计依法确定的其他扣除 其中：累计减除费用，按照5 000元/月乘以纳税人当年截至本月在本单位的任职受雇 月份数计算。 （2）劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得预扣税款的计算 扣缴义务人向居民个人支付劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得时，应当按照 以下方法按次或者按月预扣预缴税款： 劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得以收入减除费用后的余额为收入额；其中，稿酬所得的收入额减按百分之七十计算。 减除费用：预扣预缴税款时，劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得每次收入不超过四千元的，减