2.1计算增值税税额（课件）-《税费核算与申报》同步教学（大连理工大学出版社）

刘秀荣 项目二 增值税核算与申报 1、了解增值税的类型、特点，熟悉并掌握增值税的征税范围、税率的规定。 2、掌握一般纳税人和小规模纳税人应纳税额的计算方法。 3、掌握一般纳税人和小规模纳税人在会计账户设置以及账务处理等方面的差异。 4、掌握增值税纳税申报表的填制方法，熟悉网上报税操作流程。 1、能够每月及时认证增值税专用发票，并统计装订成册。 2、能够根据业务办理《开具红字增值税专用发票通知单》，开具红字增值税专用发票。 3、能够正确计算增值税的销项税额、进项税额和应纳税额，并进行账务处理。 4、能够按时抄报税，填制申报表，办理纳税申报业务。 知识目标 技能目标 刘秀荣 主要内容 任务一 计算增值税税额 子任务一 了解增值税 子任务二 计算一般纳税人增值税税额 子任务三 计算小规模纳税人增值税税额 子任务四 计算固定资产应纳税额 任务拓展进口货物应纳税额的计算 课后技能训练讲解 任务二 进行增值税会计业务处理 任务三 申报及缴纳增值税 刘秀荣 子任务一 了解增值税 一、认识增值税的含义 二、认识增值税的类型 三、认识增值税的特点 四、认识增值税的征税范围 五、认识增值税的纳税人 六、认识增值税的税率与征收率 七、认识增值税减免税项目 增值税简述动画 刘秀荣 一、增值税的含义 增值税的含义： 增值税是对在我国境内销售货物、提供加工修理修配劳务、提供应税服务、销售无形资产或者不动产以及进口货物的企业单位和个人，就其销售货物、提供应税劳务、提供应税服务、销售无形资产及不动产的增值额和货物进口金额为计税依据而课征的一种流转税。 营改增历程 传统增值税内容：销售货物、进口货物、提供加工、修理修配劳务。 2013年8月1日起，在全国范围内开展交通运输业（铁路运输除外）和部分现代服务业营改增试点 2014年1月1日起，在全国范围内开展铁路运输和邮政业营改增试点 2014年6月1日起，电信业营改增。 自2016年5月1日起，在全国范围内全面推开营业税改征增值税（以下称营改增）试点，包括建筑业、房地产业、金融业、生活服务业 刘秀荣 刘秀荣 二、增值税的类型 增值税的类型主要有： 生产型增值税 （2009年以前） 收入型增值税 消费型增值税 （09年1月1日以后） 刘秀荣 三、增值税的征税范围 1、一般规定 2、属于征税范围的特殊行为 刘秀荣 征税范围的一般规定 1、销售或者进口的货物 货物：有形的动产 2、提供的应税劳务 指：加工、修理、修配劳务 3、销售服务、无形资产、不动产 销售服务，是指提供交通运输服务、邮政服务、电信服务、建筑服务、金融服务、现代服务和生活服务。 刘秀荣 销 售 服 务 1、交通运输服务：陆路、水路、航空、管道运输服务 2、邮政服务：邮政普遍服务、邮政特殊服务、其他邮政服务 3、电信服务：基础电信、增值电信 4、建筑服务：工程、安装、修缮、装饰和其他建筑服务 5、金融服务：贷款服务、直接收费金融服务、保险服务和 金融商品转让 6、现代服务：研发和技术服务、信息技术、文化创意、物流 辅助、租赁、鉴证咨询、广播影视、商务辅助和其他现代服务 7、生活服务：文化体育、教育医疗、旅游娱乐、餐饮住宿、 居民日常服务和其他生活服务 刘秀荣 属于征税范围的特殊行为 1、视同销售行为 2、混合销售 3、兼营 刘秀荣 1、视同销售行为 （1）将货物交付他人代销；（2）销售代销货物； （3）设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构在同一县（市）的除外； （4）将自产或委托加工的货物用于非增值税应税项目、用于集体福利或个人消费； （5）将自产、委托加工或购买的货物作为投资，提供给其他单位或个体工商户； （6）将自产、委托加上或购买的货物分配给股东或投资者； （7）将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送给其他单位或者个人。 教材练习题 刘秀荣 2、混合销售 定义：一项销售行为如果既涉及货物又涉及服务，为混合销售。 特点：销售货物与提供服务是给同一个对象，是不可分割的关系，是相互伴随而生的。 例1：某家电厂生产销售一批冰箱给甲代理商，并负责运输到甲代理商公司。 例2：某建筑公司为乙单位建造房屋，并提供建筑材料。 刘秀荣 混合销售行为掌握