2.2进行增值税会计业务处理（课件）-《税费核算与申报》同步教学（大连理工大学出版社）

刘秀荣 项目二 增值税核算与申报 1、了解增值税的类型、特点，熟悉并掌握增值税的征税范围、税率的规定。 2、掌握一般纳税人和小规模纳税人应纳税额的计算方法。 3、掌握一般纳税人和小规模纳税人在会计账户设置以及账务处理等方面的差异。 4、掌握增值税纳税申报表的填制方法，熟悉网上报税操作流程。 1、能够每月及时认证增值税专用发票，并统计装订成册。 2、能够根据业务办理《开具红字增值税专用发票通知单》，开具红字增值税专用发票。 3、能够正确计算增值税的销项税额、进项税额和应纳税额，并进行账务处理。 4、能够按时抄报税，填制申报表，办理纳税申报业务。 知识目标 技能目标 刘秀荣 主要内容 任务一 计算增值税税额 子任务一 了解增值税 子任务二 计算一般纳税人增值税税额 子任务三 计算小规模纳税人增值税税额 子任务四 计算固定资产应纳税额 任务拓展进口货物应纳税额的计算 课后技能训练讲解 任务二 进行增值税会计业务处理 任务三 申报及缴纳增值税 刘秀荣 任务二 进行增值税会计业务处理 子任务一 进行一般纳税人增值税会计业务处理 子任务二 进行小规模纳税人增值税会计业务处理 【业务题1】 【业务题4】 刘秀荣 子任务一 进行一般纳税人增值税会计业务处理 （一）账户设置 （二）一般纳税人进项税额的会计核算 （三）一般纳税人进项税额转出的会计核算 （四）一般纳税人销项税额的会计核算 （五）增值税出口退税的会计核算 （六）缴纳增值税的会计核算 刘秀荣 一、一般纳税人增值税会计账户的设置 应交税费——应交增值税 进项税额 已交税金 出口递减内销 产品应纳税额 销项税额 出口退税 进项税额转出 刘秀荣 进项税额的会计处理 1．国内购进货物 2.进口货物 3.接受应税劳务 4.购入免税农产品 5.接受投资转入货物 6．接受捐赠货物 刘秀荣 1．国内购进货物 （1）购进材料 借：在途物资/材料采购/原材料/库存商品 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：银行存款/其他货币资金 /应付票据/应付账款 （2）支付运费 借：在途物资/材料采购/原材料/库存商品 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 【技能训练】 刘秀荣 2. 进口货物 进项税额=组成计税价格×增值税税率 =（关税完税价格+关税+消费税） ×增值税税率 借：原材料/库存商品 （关税完税价格+关税+消费税） 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：应付账款（关税完税价格） 银行存款——人民币户（关税+增值税+消费税） 【做中学2-15】 刘秀荣 3.接受应税劳务 （1）发出材料 借：委托加工物资 贷：原材料 （2）结算加工费时，凭增值税专用发票作会计分录： 借：委托加工物资 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：应付账款 （3）支付运费时： 借：委托加工物资 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 （4）加工收回： 借：周转材料/原材料/库存商品 贷：委托加工物资 刘秀荣 4.购入免税农产品 借:原材料 A－A×11% 应交税费——应交增值税（进项税额） A×11% 贷：库存现金/银行存款 A 【做中学2-18】 刘秀荣 5.接受投资转入货物 借：原材料/库存商品（按照双方确认的价值） 应交税费——应交增值税（进项税额） （按照专用发票上注明的数额） 贷：实收资本/股本（按照双方确认的所有者权益） 资本公积——资本溢价（差额） 【做中学2-19】 刘秀荣 6．接受捐赠货物 借：原材料/库存商品/ 固定资产 （按照确认的捐赠货物的价值 ） 应交税费——应交增值税（进项税额） （按照专用发票上注明的数额） 贷：营业外收入